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2014年注冊會計師考試《財務成本管理》每日一練：年末現金余額
單選題
某企業編制第4季度現金預算，現金多余或不足部分列示金額為35000元，第二季度借款85000元，借款年利率為12%，每年年末支付利息，該企業不存在其他借款，企業需要保留的現金余額為5000元，并要求若現金多余首先購買5000股A股票，每股市價2.5元，其次償還借款利息，最后按1000元的整數倍償還本金，若季初現金余額為2000元，則年末現金余額為（）元。
A、7735
B、5990
C、5850
D、7990
【正確答案】C
【答案解析】
本題考核現金預算。購買股票：5000×2.5＝12500（元）
歸還利息：85000×12%×（3/4）＝7650（元）
本金最高償還額＝35000－5000－12500－7650＝9850（元）
由于按1000元的整數倍償還本金，所以歸還本金9000元。
年末現金余額＝35000－12500－7650－9000＝5850（元）
【提示】此題計算與季初現金余額無關。
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2014-05-31）
正保會計網校
2014-05-31
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