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2014年注會《公司戰略與風險管理》每日一練：內部控制要素
多選題
下列選項中，違反不相容職務分離控制要求的有（ ）。
A、甲公司由出納負責開出銀行支票，并編制銀行存款余額調節表
B、乙公司由會計部門根據考勤記錄和扣款記錄計算員工工資額
C、丙公司規定非實物保管人員應限制接近資產，不得辦理物資收發
D、丁公司規定銷售人員不得接觸銷售現款
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核內部控制的要素中的控制活動。不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。
除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領導、各種業務人員等，均不得辦理貨幣資金收支業務，包括收付現金和接收、開出銀行支票。銀行存款應指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，應當由出納、管理現金賬和銀行存款賬以外的人員負責，選項A錯誤。
在工資業務中，起薪止薪決定、考勤記錄、工薪發放、工資記錄等職務應相互分離，一般涉及企業的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門的主要職責：（1）根據在冊職工和工資標準開列工資單。（2）根據考勤記錄和扣款記錄計算工資額。會計部門的主要職責：（1）根據工資結算單編制工資費用分配表；（2）根據工資費用分配表編制記賬憑證入賬。選項B錯誤。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-07-02）
正保會計網校
2014-07-02
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