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注冊會計師《會計》每日一練:會計處理(01.07)

來源: 正保會計網校 編輯:長夢千秋 2020/01/07 08:51:15 字體:

注冊會計師《會計》單選題

甲公司2014年12月31日購入一臺價值500萬元的設備,預計使用年限為5年,無殘值,采用年限平均法計提折舊,稅法規定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現的利潤總額均為1 000萬元,適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,下列有關甲公司所得稅的會計處理中,不正確的是( )。

A、2015年末應確認遞延所得稅負債25萬元 

B、2016年末累計產生的應納稅暫時性差異為120萬元 

C、2016年確認的遞延所得稅費用為5萬元 

D、2016年利潤表確認的所得稅費用為5萬元 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
2015年年末,固定資產賬面價值=500-500/5=400(萬元);計稅基礎=500-500×2/5=300(萬元);應確認的遞延所得稅負債=(400-300)=100×25%=25(萬元)。2016年年末,賬面價值=500-500/5×2=300(萬元);計稅基礎=300-300×2/5=180(萬元);資產賬面價值大于計稅基礎,累計產生應納稅暫時性差異120萬元;遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負債發生額=30-25=5(萬元),即應確認遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素,2016年應確認的所得稅費用=1 000×25%=250(萬元)。

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注冊會計師:每日一練《公司戰略與風險管理》(01.07)

注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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