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2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅會(huì)計(jì)處理（8.17）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗(yàn)。每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年甲公司購(gòu)入某公司股票并分類為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，2015年末該金融的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，甲公司判斷該股票屬于暫時(shí)性下跌。2016年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，甲公司判斷該股票將持續(xù)下跌，為此甲公司將上年因公允價(jià)值變動(dòng)減少200萬(wàn)元沖減了其他綜合收益，本年確認(rèn)減值損失300萬(wàn)元；2016年度利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元。甲公司所得稅會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（ ）。
A、2016應(yīng)交所得稅為2575萬(wàn)元
B、2016年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬(wàn)元
C、2016年將2015年因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而計(jì)入其他綜合收益50萬(wàn)元轉(zhuǎn)回所得稅費(fèi)用
D、遞延所得稅費(fèi)用為－25萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)交所得稅＝（10000＋300）×25%＝2575（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝700（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000（萬(wàn)元），累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異＝300（萬(wàn)元），年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額＝300×25%＝75（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝75－200×25%＝25（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)回2015年因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而計(jì)入其他綜合收益＝200×25%＝50（萬(wàn)元），即借記其他綜合收益，貸記所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)D，遞延所得稅費(fèi)用＝－25－50＝－75（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用＝2575－75＝2500（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用2500
遞延所得稅資產(chǎn)25
其他綜合收益（200×25%）50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2575
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注會(huì)每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率最低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-08-17
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：胡胡
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