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中級會計職稱《經濟法》易錯題：應納稅額
中級會計職稱備考時間臨近，中級《經濟法》相對來說比較簡單，但也不能說做題不會出錯。正因為《經濟法》的知識點繁多，犯錯的地方會很多，做錯題的幾率也大大增加。犯錯不怕，不做總結才可怕。正保會計網校為你特意整理了易錯題，快做好總結，吸取精華吧！
錯題點評：2017年7月28日
下列情形屬于應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票的有（ ）。
A. 小規模納稅人
B. 一般納稅人會計核算不健全，不能夠提供準確稅務資料
C. 納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續
D. 納稅人獲得其他企業虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發票
【正確答案】BC
【答案解析】小規模納稅人按照征收率計算應納稅額，而不是增值稅稅率；納稅人獲得其他企業虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發票，不屬于虛開專用發票，可以抵扣進項稅額。
點評：本題的正確率為5.2%，可以說本題的正確率很低。這個題目其實是有陷阱的，不僅要看到不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，還要看到依照增值稅稅率計算應納稅額，根據“依照稅率”這個條件，就直接排除了選項A，因為選擇A適用的是征收率而不是稅率。
再就是選項D不容易理解，其實是表述不太恰當，根據規定，，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票：( 1 ) 納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；
( 2 ) 納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；
( 3 ) 納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得并以自己名義開具的。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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糾錯責任編輯：小妮子
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