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中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練:抵銷分錄(2022.07.19)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2022/07/19 09:15:20 字體:

備考中級會計(jì)雖然很艱辛,但是要相信它會帶給你不一樣的“運(yùn)氣”!想要順利拿到中級會計(jì)證書,刷題可是很關(guān)鍵的一步呦~正保會計(jì)網(wǎng)校中級會計(jì)職稱每日一練為考生們提供高質(zhì)量習(xí)題。

多選題

M公司是N公司的母公司,2×18年M公司銷售一批商品給N公司,售價(jià)為80萬元,成本為60萬元。N公司購入后當(dāng)作存貨核算,當(dāng)期并未將其售出,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,M公司2×18年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有(?。?。

A、借:營業(yè)收入80   貸:營業(yè)成本 80 

B、借:營業(yè)成本20   貸:存貨20 

C、借:存貨14   貸:資產(chǎn)減值損失14 

D、借:所得稅費(fèi)用1.5   貸:遞延所得稅資產(chǎn)1.5 

查看答案解析
【答案】
ABC
【解析】
選項(xiàng)C,N公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨期末成本為80萬元,可變現(xiàn)凈值為66萬元,計(jì)提資產(chǎn)減值損失14萬元,集團(tuán)角度存貨期末成本為60萬元,可變現(xiàn)凈值為66萬元,未發(fā)生減值,因此需抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。
選項(xiàng)D,正確分錄應(yīng)是:
借:遞延所得稅資產(chǎn) 1.5
  貸:所得稅費(fèi)用 1.5
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因計(jì)提減值,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.5萬元(14×25%),集團(tuán)角度期末存貨賬面價(jià)值為60萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=售價(jià)80×剩余存貨100%=80(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元(20×25%),因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中需補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元(5-3.5)。

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中級會計(jì)職稱:每日一練《財(cái)務(wù)管理》(07.19)

中級會計(jì)職稱:每日一練《經(jīng)濟(jì)法》(07.19)

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