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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：抵銷分錄（2022.07.20）
千萬不要用拖延去應付備考，想要拿下中級會計職稱需要你馬上行動！正保會計網校每天都會提供高質量習題，以下為中級會計職稱《中級會計實務》每日一練，中級會計考生們快來自測吧！
單選題
2×19年7月，甲公司（母公司）將本公司的某項專利權以80萬元的價格轉讓給乙公司（子公司），該專利權在甲公司的取得成本為60萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司對該無形資產均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司編制2×19年合并財務報表時，下列抵銷分錄不正確的是（?。?。
A、借：營業收入 80 貸：營業成本 60 無形資產——原價 20
B、借：資產處置收益 50 貸：無形資產——原價 50
C、借：無形資產——累計攤銷 5 貸：管理費用 5
D、借：遞延所得稅資產 11.25 貸：所得稅費用 11.25 [(50－5)×25％]
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
選項A，內部交易的專利權屬于無形資產，在個別報表中不通過營業收入、營業成本處理，因此抵銷分錄中不涉及營業收入、營業成本；選項B，無形資產的售價為80萬元，賬面價值為30萬元（60－60/10×5），應抵銷無形資產價值中包含的未實現內部銷售利潤為50萬元（80－30）；選項C，抵銷內部交易收益造成的當期攤銷的多計額＝50/5/2＝5（萬元）；選項D，合并報表中2×19年末無形資產的賬面價值＝30－30/5/2＝27（萬元），計稅基礎＝80－80/5/2＝72（萬元），賬面價值小于計稅基礎的差額為45萬元（72－27），在合并報表中確認遞延所得稅資產11.25萬元（45×25%）。
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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