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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：所得稅（2022.05.08）
從來沒有一種堅持會被辜負，跌倒的時候，一定不要輕言放棄，正保會計網校與你一起負重前行！以下為《中級會計實務》每日一練測試，一起來練習吧！
單選題
甲公司2×18年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規定采用年數總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1 000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術企業，按照稅法規定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為（?。┤f元。
A、243.75
B、240
C、247.50
D、250
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
2×19年年末（所得稅稅率25%）：賬面價值＝360－（360－60）/4＝285（萬元），計稅基礎＝360－（360－60）×5/15＝260（萬元），應納稅暫時性差異＝285－260＝25（萬元），遞延所得稅負債發生額＝25×15%－0＝3.75 （萬元）；應交所得稅＝（1 000－25）×25%＝243.75 （萬元）；所得稅費用＝243.75＋3.75＝247.5 （萬元）。 會計分錄為：
借：所得稅費用247.5
貸：遞延所得稅負債3.75
應交稅費——應交所得稅243.75
【提示】確認遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量，甲公司2×20年1月1日起按照稅法規定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，所以遞延所得稅按照15%的所得稅稅率計算，應交稅費——應交所得稅根據當期的所得稅稅率25%來計算。
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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