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中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：所得稅（2022.05.08）
從來沒有一種堅(jiān)持會被辜負(fù)，跌倒的時候，一定不要輕言放棄，正保會計(jì)網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行！以下為《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練測試，一起來練習(xí)吧！
單選題
甲公司2×18年12月6日購入設(shè)備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年；會計(jì)規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年。稅前會計(jì)利潤各年均為1 000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。
A、243.75
B、240
C、247.50
D、250
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
2×19年年末（所得稅稅率25%）：賬面價(jià)值＝360－（360－60）/4＝285（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝360－（360－60）×5/15＝260（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝285－260＝25（萬元），遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝25×15%－0＝3.75 （萬元）；應(yīng)交所得稅＝（1 000－25）×25%＝243.75 （萬元）；所得稅費(fèi)用＝243.75＋3.75＝247.5 （萬元）。 會計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用247.5
貸：遞延所得稅負(fù)債3.75
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅243.75
【提示】確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量，甲公司2×20年1月1日起按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，所以遞延所得稅按照15%的所得稅稅率計(jì)算，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅根據(jù)當(dāng)期的所得稅稅率25%來計(jì)算。
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中級會計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（05.08）
中級會計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（05.08）
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