多選題
◎下列交易或事項形成的資產負債中，其計稅基礎等于賬面價值的有（）。
A、企業為關聯方提供債務擔保確認預計負債800萬元
B、企業因銷售商品提供售后服務在當期確認預計負債100萬元
C、企業當期確認的國債利息收入500萬元
D、企業因違法支付的罰款支出200萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核資產和負債的計稅基礎。選項A，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，故賬面價值＝計稅基礎；選項B，稅法規定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發生時允許稅前列支，因此企業因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎；選項C，對于國債利息收入是免稅的，故賬面價值＝計稅基礎；選項D，企業因違法支付的罰款支出，稅法規定不得計入當期的應納稅所得額，屬于非暫時性差異，故賬面價值＝計稅基礎。
正保會計網校
2013-10-10
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