中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：計(jì)算應(yīng)交所得稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/09/11 11:12:47　字體：大小

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　　2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試時(shí)間——9月12日即將到來(lái)，備考時(shí)間日益緊迫。為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章“所得稅”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：計(jì)算應(yīng)交所得稅

　　詳細(xì)問(wèn)題描述：

　　請(qǐng)問(wèn)老師計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，有什么簡(jiǎn)易計(jì)算公式嗎？

　　答疑老師回復(fù)：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法：

　　一種是從資產(chǎn)負(fù)債表的角度：應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+（本期末累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異-上期末累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異）-（本期末累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-上期末累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）+/-其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；

　　理解：可抵扣暫時(shí)性差異是指可以抵扣未來(lái)期間可以抵扣應(yīng)交的所得稅，所以本期發(fā)生時(shí)就應(yīng)該調(diào)增本期的應(yīng)納稅所得額；而應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指未來(lái)期間應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異，也就是說(shuō)未來(lái)需要納稅的，所以本期確認(rèn)的時(shí)候就應(yīng)該調(diào)減本期的應(yīng)納稅所得額。

　　一種是從損益的角度考慮，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入利潤(rùn)表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用+/-計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額+/-計(jì)入利潤(rùn)表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額-稅法規(guī)定不征稅收入+/-其他需要調(diào)整的因素。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://www.electedteal.com），不得轉(zhuǎn)載！