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2021中級會計實務知識點：所得稅會計的核算程序及相關概念
備考中級會計職稱考試的你，今天學習了嗎？網校為大家準備了中級會計職稱中級會計實務知識點，今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱中級會計實務知識點開始吧！
知識點：所得稅會計的核算程序及相關概念
采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。核算過程如下：
（一）確定產生暫時性差異的項目，比如固定資產、無形資產等；
（二）確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎；
（三）計算應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額。
（四）計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的期末余額
1.“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率
2.“遞延所得稅資產”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率
（五）計算“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”科目的發生額
1.“遞延所得稅負債”科目發生額＝本期末余額－上期末余額
2.“遞延所得稅資產”科目發生額＝本期末余額－上期末余額
（六）計算所得稅費用
所得稅費用（或收益）＝當期所得稅費用（當期應交所得稅）＋遞延所得稅費用（或－遞延所得稅收益）
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