中級經濟師《財政稅收》每日一練：銷售服務的增值稅檢查（06.20）

來源: 正保會計網校編輯： 2022/06/20 09:39:43　字體：大小

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單選題

某公司為增值稅一般納稅人，今年5月簽訂了一份為期五年的廠房租賃合同，同時收取預付款1090萬元，款項已存入銀行。該公司5月30日收到預付款時應做的會計分錄正確的是（　）。

A、借：銀行存款　　10900000 　　貸：預收賬款—租賃款　　10000000 　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　900000

B、借：銀行存款　　10900000 　　貸：預收賬款—租賃款　　10900000

C、借：銀行存款　　10900000 　　貸：應付賬款　　10900000

D、借：銀行存款　　10900000 　　貸：主營業務收入　　10000000 　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　900000

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【答案】

【解析】

本題考查銷售服務的增值稅檢查。該公司采用預收款方式提供租賃服務，納稅義務發生時間為收到預收款的當天，該公司應于5月30日對收到的預付款計提銷項稅額，銷項稅額＝1090／（1＋9%）×9%＝90（萬元）。會計分錄為：
借：銀行存款　　10900000
　　貸：預收賬款—租賃款　　10000000
　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　900000

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