中級經濟師《中級財政稅收》每日一練：增值稅銷項稅額的檢查（2022.06.19）

來源: 正保會計網校編輯：wkzb 2022/06/19 10:54:47　字體：大小

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單選題

某設備租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預付款（含稅）1130000元，款項已存入銀行。其正確的賬務處理為（　）。

A、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預收貨款　　1130000

B、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營業務收入　　1130000

C、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預收賬款　　1000000 　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　130000

D、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營業務收入　　1000000 　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　130000

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【答案】

【解析】

本題考查增值稅銷項稅額的檢查。對于采取預收款方式銷售服務（租賃服務除外）的企業，應在收到預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；發生服務時，確認收入及補收款項，借記“預收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。值得注意的是，采取預收款方式提供租賃服務的企業，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，應當在收到預收款時就計提增值稅銷項稅額。即：
借：銀行存款　　1130000
　　貸：預收賬款　　1000000
　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　130000

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