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某機床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物
某機床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機床廠適用的增值稅稅率為17%，則企業正確的賬務處理為（ ）。
A、
借：其他應付款 20000
貸：營業外收入 20000
B、
借：其他應付款 20000
貸：其他業務收入 20000
C、
借：其他應付款 20000
貸：其他業務收入 16600
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 3400
D、
借：其他應付款 20000
貸：其他業務收入 17094
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 2906
查看答案解析
【答案】
D【解析】
本題考查包裝物銷售的檢查。隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記人“其他業務收入”科目，應按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。周轉使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實際逾期或一年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。本題來自正保會計網校推出的中級經濟師免費在線題庫系統全真模擬題《中級財政稅收專業知識與實務》全真模擬題，更多中級經濟師免費試題點擊查看經濟師模擬試題>>
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