中級經濟師《財政稅收》每日一練：銷項稅額的檢查（06.18）

來源: 正保會計網校編輯： 2023/06/18 09:25:20　字體：大小

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單選題

某機床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機床廠適用的增值稅稅率為13％，則企業正確的賬務處理為（　）。

A、借：其他應付款　　20000 　　貸：營業外收入　　20000

B、借：其他應付款　　20000 　　貸：其他業務收入　　20000

C、借：其他應付款　　20000 　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　17400 　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　2600

D、借：其他應付款　　20000 　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　17699.12 　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　2300.88

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【答案】

【解析】

本題考查銷項稅額的檢查。隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記人“其他業務收入”科目，應按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。周轉使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實際逾期或一年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。逾期不再退還的包裝物押金，借記“其他應付款”，貸記“其他業務收入”“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”。包裝物押金為含稅金額，所以銷項稅額為：20000÷（1＋13％）×13％＝2300.88（元）。

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