2014年中級經濟師考試教材《財政稅收》講義：第四章1

來源: 正保會計網校編輯： 2014/05/13 11:16:33　字體：大小

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第四章稅收理論

第一節稅收概述

一、稅收的本質

掌握稅收的概念。稅收是國家為滿足社會公共需要，依據其社會職能，按照法律規定，參與社會產品的分配，強制、無償地取得財政收入的一種規范形式。

掌握稅收的本質：作為權力主體的國家，在取得財政收入的分配活動中，同社會集團、社會成員之間形成的一種特定分配關系。

二、掌握稅收的職能

財政職能(收入職能)、經濟職能(調節職能)、監督職能，其中稅收的財政職能是稅收首要的和基本的職能。

第二節稅收原則

一、稅收原則概述

1.熟悉制定稅收原則的依據：政府公共職能;社會生產力水平;生產關系狀況。

2.熟悉稅收原則理論的形成和發展

	稅收原則
威廉·配第：最早提出稅收原則一詞	著作：《賦稅論》和《政治算術》稅收原則：公平、簡便、節省
亞當·斯密	代表作：《國民財富性質和原因的研究》（《國富論》稅收原則：平等、確定、便利、最少征收費用
瓦格納	財政政策原則
	國民經濟原則
	社會公正原則
	稅務行政原則

二、掌握現代稅收原則

	具體內容
財政原則	（1）充裕原則；（2）彈性原則；（3）便利原則；（4）節約原則——節省稅務行政費用
經濟原則	（1）配置原則——稅收活動必須有利于資源配置（2）效率原則（重要）第一，稅收的經濟效率原則第二，稅收本身的效率原則
公平原則	在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。（1）普遍原則（2）平等原則橫向公平，又稱為“水平公平”，對相同境遇的人課征相同的稅。縱向公平，又稱為“垂直公平”。對不同境遇的人課征不同的稅。判斷“境遇”的標準一般包括受益標準和能力標準。測定納稅人納稅能力強弱的標準：收入、財產和支出。