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2014年中級經濟師考試教材《財政稅收》講義：第四章2
第三節 稅法與稅制
一、稅法概述
(一)熟悉稅法的概念
稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規范的總和。
(二)熟悉稅法的淵源
稅法屬于成文法，而不是習慣法。稅法的淵源主要就是成文法。稅法的非正式淵源：習慣、判例、稅收通告等。
(三)熟悉稅法的效力與解釋
1.稅法的效力：空間效力和時間效力
2.稅法的解釋
立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規的依據，而行政解釋則不具備與被解釋的稅收法律、法規相同的效力，不能作為法院判案的直接依據
(四)熟悉稅法的法定主義原則
該原則的實質在于對國家的權力加以限制。
稅收法定主義原則的內容可以概括為三個原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。
二、稅制要素
(一)熟悉稅收制度的概念
(二)掌握稅收制度的基本構成要素，熟悉其他構成要素
(1)納稅人(納稅義務人、納稅主體)
稅法上規定直接負有納稅義務的單位和個人。
(2)征稅對象(征稅客體)
國家征稅的標的物，它是一個稅種區別于另外一個稅種的主要標志。
稅目：是征稅對象的具體化，體現了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。
計稅依據：計算應納稅額所依據的標準
(3)稅率
稅率體現征稅程度，是稅收制度的中心環節。
稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率和定額稅率
掌握全額累進稅率和超額累進稅率的差別、速算扣除數的計算和應用
(4)減稅免稅
減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。
①稅基式減免。通過直接縮小計稅依據的方式減稅免稅。注意免征額與起征點的異同。
②稅額式減免。通過直接減少應納稅額的方式實現的減稅免稅。
注意稅收支出(稅式支出)的概念：由于稅收優惠而造成的政府稅收損失。
三、熟悉我國現行稅收法律制度
1.法律級次分類
法律級次分類
|
類型 |
制定機關 |
具體內容 |
|
（1）稅收法律 |
全國人大及其常委會 |
企業所得稅法、個人所得稅法、稅收征管法 |
|
全國人大或其常委會授權國務院立法 |
增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅暫行條例 |
|
|
（2）稅收行政法規 |
國務院 |
實施細則 |
|
（3）稅收地方性法規 |
地方人大及其常委會 |
|
|
（4）稅收部門規章 |
國務院稅務主管部門 |
|
|
（5）稅收地方規章 |
地方政府 |
2.熟悉我國現行稅收的稅種分類
稅種分類
|
類別 |
具體稅種 |
|
（1）貨物和勞務稅類 |
增值稅、消費稅、營業稅 |
|
（2）所得稅類 |
企業所得稅、個人所得稅 |
|
（3）資源稅類 |
資源稅、城鎮土地使用稅 |
|
（4）特定目的稅類 |
城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅等 |
|
（5）財產和行為稅類 |
房產稅、車船稅、印花稅、契稅等 |
|
（6）關稅類 |
關稅 |
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