證券從業《證券投資基金》知識：基金各種費用計提標準及計提方式

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來源: 正保會計網校編輯： 2014/07/17 14:36:41　字體：大小

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　　2014年證券從業資格證考試備考已經開始，為了幫助參加2014年證券從業資格證考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校為大家整理了證券從業資格證考試《證券投資基金》知識點，希望對廣大考生有所幫助！

　　各種費用的計提標準及計提方式

　　（一）基金管理費、基金托管費和基金銷售費

　　基金管理費是指基金管理人管理基金資產而向基金收取的費用。它是固定比率的，沒有業績提成。

　　1.計提標準

　　基金管理費率通常與基金規模成反比，與風險成正比。

　　基金規模越大，基金管理費率越低；基金風險程度越高，基金管理費率越高。不同類別不同國家或地區的基金，管理費率不完全相同。

　　但從基金類型看，證券衍生工具基金管理費率最高。如認股權證基金的管理費率約為1.5%-2.5%；股票基金居中，約為1%-1.5%；債券基金約為0.5%-1.5%；貨幣市場基金最低，管理費率約為0.25%-1%。目前，我國股票基金大部分按照1.5%的比例計提基金管理費，債券型基金的管理費率一般低于1%，貨幣市場基金的管理費率為0.33%。

　　基金托管費收取的比例與基金規模、基金類型有一定關系。通常基金規模越大，基金托管費率越低。

　　目前，我國封閉式基金按照0.25%的比例計提基金托管費，開放式基金根據基金合同的規定比例計提，通常低于0.25%；股票型基金的托管費率要高于債券型基金及貨幣市場基金的托管費率。

　　基金銷售服務費目前只有貨幣市場基金可以從基金資產列支，費率大約為0.25%。

　　2.計提方法和支出方式

　　目前，我國的基金管理費、基金托管費及基金銷售服務費是按前一日基金資產凈值的一定比例逐日計提，按月支付。

　　（二）基金交易費

　　基金交易費指基金在進行證券買賣交易時應發生的相關交易費用。

　　目前，我國證券投資基金的交易費用主要包括印花稅、交易傭金、過戶費、經手費、證管費。

　　（三）基金運作費

　　基金運作費指為保證基金正常運作而發生的應由基金承擔的費用，包括審計費、律師費、上市年費、信息披露費、分紅手續費、持有人大會費、開戶費、銀行匯劃手續費等。

　　發生的費用大于基金凈值十萬分之一，應采用預提或待攤的方法計入基金損益。

　　發生的費用小于基金凈值十萬分之一，應于發生時直接計入基金損益。