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2014證券從業資格考試《證券發行與承銷》預習：會計報表審計
2014年證券從業資格考試備考已經開始，為了幫助參加2014年證券從業資格考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了證券從業資格考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第三章 企業的股份制改組
知識點十一：股份制改組的會計報表審計
一般包括三個主要階段：計劃階段、實施審計階段和審計完成階段。
（一）計劃階段
1.調查、了解被審計單位的基本情況
2.簽訂審計業務約定書
3.執行程序
4.確定重要性水平：重要水平是指財務會計報表等信息的漏報或錯報程度足以影響使用者根據財務報表所作出的決策。注冊會計師在計劃審計工作時，必須對重要性水平作出初步判斷。在計劃階段，注冊會計師需要確定兩個層次的重要性水平：會計報表和賬戶余額。
5.分析審計風險：審計風險是指注冊會計師對有重要錯報的會計報表仍發表無保留意見的可能性。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。
6.編制審計計劃。
（二）實施審計階段：主要工作包括對被審計單位內部控制制度的建立及遵守情況進行符合性測試，根據測試結果修訂審計計劃、對會計報表項目的數據進行實質性測試，根據測試結果進行評估和鑒定。
（三）審計完成階段：是實質性審計工作的結束。主要工作包括整理審計工作底稿與評價執行審計業務中收集到的各類審計證據，形成審計結論、會計師事務所注冊會計師、項目經理、主任會計師分級復核工作底稿（簽發審計報告前的審計工作底稿的復核，一般由主任會計師負責，是對整套工作底稿進行原則性復核）、審計期后事項和或有損失、完成審計報告。
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