1.資產的賬面價值小于其計稅基礎：當資產的賬面價值小于其計稅基礎時，意味著按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多于按照會計規(guī)定計算的折舊或攤銷。這種差異在未來期間轉回時，將減少應納稅所得額和應繳所得稅。例如，企業(yè)購買了一臺機器，其賬面價值為100萬，預計使用壽命為10年，直線法折舊。而按照稅法規(guī)定，該機器可以使用加速折舊法，第一年折舊額可能高達30萬。因此，在第一年，資產的賬面價值（90萬）小于其計稅基礎（70萬），產生了可抵扣暫時性差異。 2.負債的賬面價值大于其計稅基礎：當負債的賬面價值大于其計稅基礎時，意味著未來期間按照稅法規(guī)定與該項負債相關的全部或部分支出可以從未來應稅經濟利益中扣除，從而減少未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅。例如，企業(yè)因銷售商品提供售后服務而確認的預計負債為100萬。但實際上，根據稅法規(guī)定，企業(yè)可以在實際發(fā)生售后服務費用時再進行稅前扣除。因此，在負債確認時，其賬面價值（100萬）大于計稅基礎（0），產生了可抵扣暫時性差異。