2020年11月，當(dāng)甲公司和乙公司簽訂租賃合同時： 借：租賃負(fù)債 144萬元 貸：預(yù)收賬款 144萬元 在2021年1月1日，當(dāng)廠房完工并交付使用時，應(yīng)將租賃負(fù)債的余額轉(zhuǎn)到長期應(yīng)付款： 借：長期應(yīng)付款 144萬元 貸：租賃負(fù)債 144萬元 同時，根據(jù)廠房的實(shí)際造價成本，應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 1300萬元 貸：在建工程 1300萬元 在2021年年末，當(dāng)甲公司收到租金時，應(yīng)做以下分錄： 借：銀行存款 144萬元 貸：預(yù)收賬款 144萬元 這里假設(shè)預(yù)收賬款科目有足夠的余額來抵消租賃負(fù)債的余額。如果沒有足夠的余額，那么甲公司需要將租賃負(fù)債的余額轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款或其他適當(dāng)?shù)馁~戶。同時，甲公司還需要將預(yù)收賬款的余額轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)收入或其他適當(dāng)?shù)馁~戶。