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老師,吸收合并全資子公司和吸收合并分公司稅務上處理有區別嗎?如果有區別,各怎么處理?

周一看一拳| 提问时间:2023 03/31 18:09
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速问速答
何萍香老師
金牌答疑老师
职称:中級會計師
你好! 吸收全資子公司: .合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎 2.被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理 3.被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補 第六條規定,企業重組符合本通知第五條規定條件的,交易各方對其交易中的股權支付部分,可以按以下規定進行特殊性稅務處理: 四)企業合并,企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并,可以選擇按以下規定處理: .合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎,以被合并企業的原有計稅基礎確定 2.被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼 .可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值x截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債 利率 .被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎,以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定 (財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅 2009]60號)第五條第(二)款規定 ,被清算企業的股東分得的剩余資產的金額被清算企業黑計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分,應確認為股息所得:剩余資產減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應確認為股東的投資轉讓所得或損失 被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎. 農據上述規定,母公司吸收合并子公司,有以下兩種不同企業所得稅處理方法 般性稅務處理,母公司應按公允價值確定接受子公司各項資產和負債的計稅基礎,子公司應按清算進行所得稅處理,母公司分得的利余資產的金額,其中相當于被清算企業累計末分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分,應確認為股息所得;剩余資 產減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應確認為股東的投資轉讓所得或損失特殊性稅務處理,母公司接受子公司資產和負債的計稅基礎,以子公司的原有計稅基礎確定.子公司無須清算進行所得稅處理.
2023 03/31 18:25
何萍香老師
2023 03/31 18:31
母公司吸收合并子公司, 賬務處理是: 借、股本資本公積(期初+本期增加-本期減少)盈余公積(期初+本期增加-本期減少)未分配利潤-年末(年初+本年調整后的實現的利潤-應分配的現金股利-計提的盈余公積)商譽(所有者權益總額-調整后的可辨認凈資產公允價值的份額);貸、長期股權投資(調整后的賬面價值)少數股東權益)(調整后的可辨認凈值產的公允價值*少數股東權益比例)。借:投資收益,少數股東損益未分配利潤-年初,貸:未分配利潤-年末。
周一看一拳
2023 03/31 18:38
老師,吸收合并分公司呢,有相關的規定嗎
周一看一拳
2023 03/31 18:41
老師,這個有相關的文件嗎,有的話麻煩說一下
何萍香老師
2023 03/31 18:52
請問下分公司獨立核算,獨立報稅嗎? 分公司不是獨立法人,不具有獨立法人資格。分公司屬于總公司分支機構,在法律上、經濟上沒有獨立性,不具有企業法人資 格,僅僅是總公司的附屬機構。分公司的民事責任以及債務由總公司來承擔 根據稅法規定,分公司是非獨立納稅人,其虧損可以由總公司的利潤彌補的
周一看一拳
2023 03/31 19:39
老師,分公司是獨立納稅的
何萍香老師
2023 03/31 19:43
這樣的話得和子公司一樣處理了
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