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2020年 1月1日,甲公司以101元/份的價格從上海證券交易所購入A公司同日發行的5年期公司債券10 000份,另支付交易費用1 000元,債券票面價值100元/份,票面年利率為5%,于每年1月5日支付上年度債券利息,本金在債券到期時一次性償還。甲公司按其管理模式和合同現金流量特征確認為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。 2020年12月31日,該債券投資信用風險未顯著增加,按該金融工具未來12個月確認預期信用損失準備5000元,該債券公允價值100.8元/份。 2021年12月31日,該債券投資信用風險顯著增加,但未發生減值,按整個存續期確認預期信用損失準備余額20000元,該債券公允價值100.2元/份。 2022年1月10日,因資金不足,將其中的6 000份以99.5元/份的價格出售。假設不考慮相關稅費。 要求:編制相關會計分錄。(提示:債券實際利率4.75

m4859566| 提問時間:2022 10/29 20:49
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中級會計實務老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師
2020年1月1日 借:其他債權投資——成本100 ? ? ? ? ? ? ? ? ——利息調整1.1 ? ? 貸:銀行存款? ?101.1 2020年12月31日 借:信用減值損失 0.5 ? ? 貸:其他綜合收益 0.5 2020年末其他債權投資的攤余成本=101.1×(1+4.75%)-100×5%=100.90(萬元) 確認公允價值變動=100.2-100.9=-0.7(萬元) 借:應收利息 5 ? ? 貸:投資收益4.8 ? ? ? ? 其他債權投資——利息調整0.2 借:其他綜合收益 0.7 ? ? ? 貸:其他債權投資——公允價值變動 0.7 2021年12月31日 借:信用減值損失1.5 ? ? ? ?貸:其他綜合收益 1.5 2021年12月31日其他債權投資的攤余成本=100.9×(1+4.75%)-100×5%=100.69(萬元) 2021年確認的公允價值變動=100.2-100.69+0.7=0.21 借:其他債權投資——公允價值變動0.21 ? ? ? 貸:其他綜合收益 0.21 出售時結轉其他債權投資賬面價值,差額計入投資收益科目即可。您自己列示一下~
2022 10/30 09:08
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