5、涉稅服務實務【單選題】 2021年某化妝品制造企業收入總額7000萬元，發生的成本及稅金2600萬元，其中廣告費、業務宣傳費合計1200萬元、未形成無形資產的研發費用300萬元。已知上年結轉的廣告費100萬元，假設不存在其他調整項目。2021年該企業應繳納企業所得稅（　）萬元。 A.1000 B.1100 C.1150 D.1250 正確答案：A 答案解析 化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本年允許扣除的廣告費限額＝7000×30%＝2100（萬元），本年實際發生了1200萬元，上年結轉的100萬元可以扣除。 應繳納企業所得稅＝（7000－2600－300×100%－100）×25%＝1000（萬元） 研發費為什么不加計抵扣75%呢？