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問題已解決

老師您好：想請教一下關(guān)于可轉(zhuǎn)債利息支出稅前扣除稅法與會計口徑在利率上有何不同？謝謝！

xiaomei10| 提問時間：06/10 20:29

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小王老師

金牌答疑老師

職稱：稅務(wù)師，評估師

已解答1714個問題

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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
稅法上，可轉(zhuǎn)債的利息支出按實際發(fā)生的財務(wù)費用計算，即采用攤余成本和實際利率來確定。而會計處理中，可能按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)付利息，并調(diào)整債券的賬面價值。因此，稅法關(guān)注的是真實的借款成本，而會計則遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

06/10 20:30

xiaomei10

06/10 20:41

那稅務(wù)怎么說要按照票面利率進(jìn)行稅前扣除？說不能按實際利息稅前扣除？有點懵了

小王老師

06/10 20:41

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
稅務(wù)要求按實際發(fā)生的財務(wù)費用計算，即采用攤余成本和實際利率確定的利息支出進(jìn)行稅前扣除。如果稅務(wù)上說按照票面利率進(jìn)行稅前扣除，那可能是指特定情況或政策下的規(guī)定，通常情況下應(yīng)以實際發(fā)生的財務(wù)費用為準(zhǔn)。如果有沖突，建議咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問確認(rèn)具體適用規(guī)則。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

xiaomei10

06/10 20:48

老師您好，想問一下我哪里可以咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問？謝謝！

小王老師

06/10 20:48

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
您可以聯(lián)系當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，這些機(jī)構(gòu)通常會有專業(yè)的稅務(wù)顧問提供咨詢服務(wù)。此外，您也可以通過線上平臺如稅法論壇、專業(yè)服務(wù)網(wǎng)站等尋找稅務(wù)顧問的幫助。希望這能幫到您！
祝您學(xué)習(xí)愉快！

xiaomei10

06/10 22:30

老師您好，能不能麻煩幫我找一下稅法上按實際利率扣除的相關(guān)參考的幾號文之類的，謝謝

小王老師

06/11 10:36

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1.《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2007〕80號）。一、企業(yè)對持有至到期投資、貸款等按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定采用實際利率法確認(rèn)的利息收入，可計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。對于采用實際利率法確認(rèn)的與金融負(fù)債相關(guān)的利息費用，應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件，未超過同期銀行貸款利率的部分，可在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，超過的部分不得扣除。

2.在企業(yè)所得稅稅前扣除利息支出方面，還有一些其他相關(guān)文件規(guī)定了不同情形下利息扣除的標(biāo)準(zhǔn)和條件，具體如下：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》：第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）：規(guī)定了企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。具體比例為金融企業(yè)是5∶1，其他企業(yè)是2∶1。但企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）：明確了企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)稅法第四十六條及財稅〔2008〕121號文件規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：

企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

祝您學(xué)習(xí)愉快！