親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

老師找到了勞務(wù)派遣差額納稅相關(guān)的一個(gè)例題，全額計(jì)稅就是銷售額不得扣減相關(guān)稅目，稅率適用6%即可 甲勞務(wù)派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2024年11月，甲公司共取得勞務(wù)派遣含稅收入62萬元，其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬元、為派遣員工辦理社會(huì)保險(xiǎn)18萬元及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2024年11月甲公司應(yīng)繳納增值稅為（　）萬元。  

 A.0.17B.0.29C.0.34D.2.95  

【正確答案】B  

【答案解析】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。 甲公司選擇差額納稅，按照簡易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。  應(yīng)繳納增值稅＝（62－26－18－12）÷（1＋5％）×5％＝0.29（萬元）。  

對(duì)于發(fā)票，如果是差額納稅的話，差額部分不得開專票，其他沒有區(qū)別  

借：銀行存款  

貸：主營業(yè)務(wù)收入（服務(wù)費(fèi)收入）     應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（計(jì)提）     應(yīng)付職工薪酬

勞務(wù)派遣公司的收入應(yīng)該（62－26－18－12）÷（1＋5％），成本沒有提及，用工單位的成本應(yīng)該是62

如果開具了專票，用工單位取得專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，成本是支付的價(jià)款減去可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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1.勞務(wù)派遣方差額納稅，簡易計(jì)稅確認(rèn)1.43的稅額，（100-70）/1.05×5% 沒有提及接受勞務(wù)一方的增值稅事項(xiàng)，只知道取得的普通發(fā)票是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 派遣方的分錄 借：銀行存款    貸：主營業(yè)務(wù)收入        應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅        應(yīng)付職工薪酬 接受勞務(wù)方 借：生產(chǎn)成本等     貸：銀行存款  

2.收入是（100-70）/1.05 成本上述信息沒有給出  

3.成本是100

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1.雙方會(huì)計(jì)分錄和稅務(wù)處理

勞務(wù)派遣公司B（假設(shè)為一般納稅人，采用一般計(jì)稅方法）

會(huì)計(jì)分錄：

確認(rèn)收入：

借：銀行存款等106

   貸：主營業(yè)務(wù)收入100

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6

支付給被派遣員工薪酬等，確認(rèn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本80

   貸：應(yīng)付職工薪酬80（假設(shè)支付員工薪酬等成本費(fèi)用為80元）

借：應(yīng)付職工薪酬80

     貸：銀行存款80

稅務(wù)處理：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用106元為銷售額，按6%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額為6元（100×6%）。可以抵扣取得的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額（如為員工繳納社保取得的發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)等），應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)無其他進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)納稅額為6元。

用工單位A（假設(shè)為一般納稅人）

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本、工程施工等/管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6

貸：應(yīng)付賬款106

稅務(wù)處理：取得勞務(wù)派遣公司B開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的6元進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣（用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等除外）。若全部用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6元。

2.勞務(wù)派遣公司B收入和成本費(fèi)用確認(rèn)

收入確認(rèn)：勞務(wù)派遣公司B確認(rèn)收入為100元，按開具發(fā)票的不含稅金額確定，即向用工單位收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額。

成本費(fèi)用確認(rèn)：主要成本是為派遣員工支付的工資、福利、社保、公積金等費(fèi)用。如上述例子中支付給員工薪酬等成本費(fèi)用80元，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。還可能包括一些管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員薪酬等）、銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)并計(jì)入相應(yīng)科目。

3.用工單位A成本確認(rèn)

用工單位A確認(rèn)的成本為100元，根據(jù)取得的勞務(wù)派遣公司發(fā)票不含稅金額，計(jì)入“生產(chǎn)成本”“工程施工”“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)”等科目。如果用工單位除了支付給勞務(wù)派遣公司費(fèi)用外，還直接支付給派遣員工一些費(fèi)用（如績效獎(jiǎng)金），這部分直接支付給員工的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出等。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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1.雙方會(huì)計(jì)分錄和稅務(wù)處理

勞務(wù)派遣公司B（假設(shè)為一般納稅人，采用一般計(jì)稅方法）

會(huì)計(jì)分錄：

確認(rèn)收入：

借：銀行存款等106

   貸：主營業(yè)務(wù)收入100

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6

支付給被派遣員工薪酬等，確認(rèn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本70

   貸：應(yīng)付職工薪酬70（假設(shè)支付員工薪酬等成本費(fèi)用為70元）

借：應(yīng)付職工薪酬70

     貸：銀行存款70

稅務(wù)處理：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用106元為銷售額，按6%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額為6元（100×6%）。可以抵扣取得的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額（如為員工繳納社保取得的發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)等），應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)無其他進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)納稅額為6元。

用工單位A（假設(shè)為一般納稅人）

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本、工程施工等/管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6

貸：應(yīng)付賬款106

稅務(wù)處理：取得勞務(wù)派遣公司B開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的6元進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣（用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等除外）。若全部用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6元。

2.勞務(wù)派遣公司B收入和成本費(fèi)用確認(rèn)

收入確認(rèn)：勞務(wù)派遣公司B確認(rèn)收入為100元，按開具發(fā)票的不含稅金額確定，即向用工單位收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額。

成本費(fèi)用確認(rèn)：主要成本是為派遣員工支付的工資、福利、社保、公積金等費(fèi)用。如上述例子中支付給員工薪酬等成本費(fèi)用70元，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。還可能包括一些管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員薪酬等）、銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)并計(jì)入相應(yīng)科目。

3.用工單位A成本確認(rèn)

用工單位A確認(rèn)的成本為100元，根據(jù)取得的勞務(wù)派遣公司發(fā)票不含稅金額，計(jì)入“生產(chǎn)成本”“工程施工”“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)”等科目。如果用工單位除了支付給勞務(wù)派遣公司費(fèi)用外，還直接支付給派遣員工一些費(fèi)用（如績效獎(jiǎng)金），這部分直接支付給員工的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出等。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

是的，勞務(wù)派遣公司可以全額100開具專用發(fā)票。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

方法二不正確。選擇差額納稅的勞務(wù)派遣企業(yè)，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可開普通發(fā)票。

在方法二中，將代發(fā)工資部分開具稅率為6%的普通發(fā)票做法錯(cuò)誤。這部分費(fèi)用應(yīng)開具“不征稅”普通發(fā)票，稅率欄打印三個(gè)星號(hào)，稅額欄為0。同時(shí)，若選擇差額納稅，差額部分（服務(wù)費(fèi)等）單獨(dú)開具增值稅發(fā)票時(shí)，稅率欄應(yīng)填寫“5%”（一般納稅人簡易計(jì)稅），而不是6%。

祝您學(xué)習(xí)愉快！