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附表二第21欄 根據(jù)最新規(guī)定，上期留抵稅額抵減欠稅的填報(bào)位置如下： 一、申報(bào)位置 附表二 ：需在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》的 第21欄 填寫，該欄用于反映本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意使用上期留抵稅額抵減欠稅的金額，包括實(shí)際抵減的稅額及滯納金4。 問題：比如，所屬期2025年4月增值稅本來期末留抵稅額100，所屬期2025年1月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅60，但是欠繳 。1.這時(shí)所屬期4月申報(bào)表的附表二21欄就填報(bào)60，剩余的40填報(bào)在哪行？2.申報(bào)表上面最終的期末留抵稅額是填報(bào)100還是40？3.下期增值稅申報(bào)時(shí)，主表第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”會自動(dòng)帶出附表二第21欄的數(shù)據(jù)，用于申報(bào)。問題：“本期”申報(bào)表也有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄，為什么這個(gè)自動(dòng)帶出的數(shù)60不填報(bào)在本期中，而要填報(bào)在下期申報(bào)表中？
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1.剩余的40應(yīng)填入附表二第22欄“其中：實(shí)際抵減欠稅”。
2.申報(bào)表上面最終的期末留抵稅額填報(bào)40。
3.“本期”申報(bào)表中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄不填報(bào)這個(gè)數(shù)，因?yàn)樯掀诹舻侄愵~抵減欠稅的行為發(fā)生在所屬期2025年4月，而該行為的結(jié)果（即實(shí)際抵減的金額）會在下一期增值稅申報(bào)時(shí)反映在主表第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中。這是由于稅務(wù)處理上的時(shí)間性差異導(dǎo)致的。
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1.實(shí)際抵減的是60，但剩余可用于下期繼續(xù)抵減的部分是40。
2.理解正確。不填報(bào)在本期是為了避免循環(huán)計(jì)算的問題。
3.第31欄本期實(shí)際繳納的欠繳稅額應(yīng)填報(bào)60。
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1.本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)是當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即進(jìn)項(xiàng)稅額100。因?yàn)樾柁D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額200中包含了已經(jīng)計(jì)提過加計(jì)抵減額的部分（120），這部分不能作為計(jì)提加計(jì)抵減額的基礎(chǔ)。所以本期加計(jì)抵減額計(jì)提基數(shù)為：100-120=-20，但實(shí)際計(jì)算時(shí)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不能為負(fù)數(shù)，因此計(jì)提的基數(shù)應(yīng)視為0。2.本期加計(jì)抵減額“調(diào)減額”計(jì)算的基數(shù)是需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中不包含已經(jīng)計(jì)提過加計(jì)抵減額的部分。即30（因其它原因需要在本期轉(zhuǎn)出）+50（前期非留抵業(yè)務(wù)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)出）=80。因此，本期加計(jì)抵減額調(diào)減額計(jì)算的基數(shù)為80。
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當(dāng)上期留抵稅額用于抵減欠稅時(shí)，雖然實(shí)際上并沒有現(xiàn)金流出，但在增值稅納稅申報(bào)表中，這個(gè)抵減的金額仍需填入第31欄“本期實(shí)際繳納的欠繳稅額”。這是為了反映稅收債務(wù)的實(shí)際清償情況。
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1.兩種情況都填負(fù)數(shù)是因?yàn)樗鼈兌际菧p少留抵稅額的行為。收到退稅時(shí)減少了企業(yè)的留抵稅額，繳回已退稅款同樣也是恢復(fù)了應(yīng)納稅額，因此在會計(jì)處理上都需要體現(xiàn)為減少留抵稅額。
2.納稅人所屬期2024年12月期末留抵稅額是100的情況下，申請退還該留抵稅額的時(shí)間段通常是在2025年的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)。
3.如果收到退稅時(shí)間是2025年1月15日，則上面的申報(bào)期是指2025年1月。
4.需在申報(bào)期調(diào)減期末留抵稅額（通過附列資料二第22欄負(fù)數(shù)體現(xiàn)），這個(gè)處理對應(yīng)的所屬期是2025年1月。
5.第22欄填報(bào)-100，如果該數(shù)額正好等于需要調(diào)減的留抵稅額，則填報(bào)正確。
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1.是的，如果這部分進(jìn)項(xiàng)稅額50之前已經(jīng)計(jì)提了加計(jì)抵減額，則不能作為計(jì)提加計(jì)抵減額的基數(shù)。
2.如果沒有計(jì)提過加計(jì)抵減額，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)入計(jì)提基數(shù)。
3.申報(bào)時(shí)確實(shí)是以已勾選抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為計(jì)提基數(shù)進(jìn)行計(jì)算。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額以及其是否已經(jīng)計(jì)提過加計(jì)抵減額，在計(jì)算當(dāng)期加計(jì)抵減額時(shí)并不直接考慮，但需在轉(zhuǎn)出時(shí)相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
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是的，如果該留抵稅額不能抵扣，并且需要轉(zhuǎn)出，則之前已經(jīng)計(jì)提的加計(jì)抵減額也需要相應(yīng)調(diào)減。因此，這個(gè)120應(yīng)該計(jì)入加計(jì)抵減“調(diào)減額”的計(jì)算基數(shù)。
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已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。所以這50之前已經(jīng)計(jì)提過加計(jì)抵減額，現(xiàn)在要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，是需要對應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額的
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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）的規(guī)定：“十五、納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄‘上期留抵稅額退稅’。
不需要跨月填報(bào)。
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1.本期加計(jì)抵減額計(jì)提的基數(shù)為100，假設(shè)加計(jì)抵減的比例為5%當(dāng)期可以計(jì)提的加計(jì)抵減額=100*5%=5.
2.本期加計(jì)抵減額調(diào)減額計(jì)算的基數(shù)=200，
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