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問題已解決

老師請問注會會計合并報表那里，評估增值和內部交易那塊，順流逆流什么時候用資本公積什么時候用存貨可以總結一下嗎

m11717666| 提問時間：08/23 08:39

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秦老師

金牌答疑老師

職稱：高級會計師，擁有多年考培輔導經驗，善于總結和歸納，擅長用簡單的小例子解釋問題原理，能化繁為簡，深入淺出，深受學員喜愛。

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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
評估增值減值一方是對應的資產的報表項目，另一方都是資本公積的

而順逆流交易的抵銷分錄，您可以參考下面的總結：

存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷

第一年的會計處理第二年的會計處理（1）期末抵銷未實現內部銷售利潤：
借：營業收入【內部銷售企業的不含稅收入】
　　貸：營業成本【倒擠】
　　　　存貨【期末內部購銷形成的存貨價值×銷售企業的毛利率】（1）假定上期未實現內部銷售商品在本期全部對集團外銷售：
借：年初未分配利潤【上年營業收入－上年營業成本】
　　貸：營業成本——（2）假定當期內部購進商品全部對集團外銷售：
借：營業收入
　　貸：營業成本——（3）抵銷實際未售出存貨中包含的未實現內部銷售利潤：
借：營業成本
　　貸：存貨（2）確認遞延所得稅資產：
借：遞延所得稅資產
　　貸：所得稅費用
【抵銷分錄中（存貨貸方發生額－借方發生額）×25％】（4）確認遞延所得稅資產：
借：遞延所得稅資產
　　貸：年初未分配利潤
借：遞延所得稅資產
　　貸：所得稅費用【或相反分錄】（3）同時逆流交易情況下，在存貨中包含的未實現內部銷售損益中，歸屬于少數股東的未實現內部銷售損益分攤金額：
借：少數股東權益
　　貸：少數股東損益【損益項目借方發生額大于貸方發生額的差額×少數％×75％】（5）同時逆流交易情況下，在存貨中包含的未實現內部銷售損益中，歸屬于少數股東的未實現內部銷售損益分攤金額：
借：少數股東權益
　　少數股東損益
　　【損益項目貸方發生額大于借方發生額的差額×少數％×75％】
　　貸：年初未分配利潤（4）抵銷債權債務：
借：應付賬款【含稅金額】
　　貸：應收賬款
借：應收賬款——壞賬準備
　　貸：信用減值損失
借：所得稅費用
　　貸：遞延所得稅資產（6.1）抵銷債權債務（第二年貨款仍然未收付）：
借：應付賬款
　　貸：應收賬款
借：應收賬款——壞賬準備
　　貸：年初未分配利潤
借（或貸）：應收賬款——壞賬準備
　　貸（或借）：信用減值損失
借：年初未分配利潤
　　貸：遞延所得稅資產
借（或貸）：所得稅費用
　　貸（或借）：遞延所得稅資產（6.2）抵銷債權債務（第二年貨款已經收付）：
借：應收賬款——壞賬準備
　　貸：年初未分配利潤
借：信用減值損失
　　貸：應收賬款——壞賬準備
借：年初未分配利潤
　　貸：遞延所得稅資產
借：遞延所得稅資產
　　貸：所得稅費用同時逆流交易情況下，調整少數股東的未實現內部銷售損益分攤金額。此處略同時逆流交易情況下，調整少數股東的未實現內部銷售損益分攤金額。此處略

祝您學習愉快！

08/23 08:39

秦老師