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老師，我想請問一下，編合并報表時，與聯(lián)營方的關(guān)聯(lián)交易為什么也要編抵消分錄？順流，借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 投資收益。逆流，借：長投 貸：存貨等，怎么理解？
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周老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，注冊會計師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗，擅長結(jié)合實務(wù)案例進行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會知識，幫助學(xué)員順利通過考試。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
因為與聯(lián)營企業(yè)投資也是存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的，所以在合并報表中做抵銷分錄。
這里是原個別報表順流交易的抵銷，在合并報表中的調(diào)整處理
個別報表處理 | 合并報表最終結(jié)果 | 合并報表在個別報表基礎(chǔ)上的調(diào)整 | |
順流交易 | 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 | 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 長期股權(quán)投資 | 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 投資收益 |
逆流交易 | 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 | 借：投資收益 貸：存貨 | 借：長期股權(quán)投資 貸：存貨 |
所以，順流交易的時候，個別報表中對長期股權(quán)投資的調(diào)整減少合并報表角度是認(rèn)可的；而投資收益是不認(rèn)可的，因此合并報表中的投資收益金額是不受到順流交易的影響的。而逆流交易兩者的影響正好相反。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
06/24 11:18
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