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經(jīng)營所得計算，關(guān)于合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，如何計算分配比例
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
【例題·綜合分析題】來福與七七（均為中國居民個人）共同設(shè)立合伙企業(yè)A，出資比例為6：4，約定按出資比例確定各自應(yīng)納稅所得額。2022年A合伙企業(yè)的會計報表顯示：全年?duì)I業(yè)收入800000元，年度會計利潤總額120000元。經(jīng)某會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：
?。?）當(dāng)年“投資收益”賬戶中列支200000元是以合伙企業(yè)對境內(nèi)居民企業(yè)的投資分紅，對外投資的出資比例與合伙企業(yè)的出資比例相同；
?。?）當(dāng)年“營業(yè)成本”賬戶列支分別向來福和七七支付的全年工資150000元；
（3）當(dāng)年“銷售費(fèi)用”賬戶列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150000元；
（4）當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶列支行政罰款10000元；
?。?）來福2022年度取得來自本地另一合伙企業(yè)B的經(jīng)營利潤為80000元。
已知2022年除經(jīng)營所得外，兩位合伙人沒有其他應(yīng)稅收入，根據(jù)以上資料，計算來福2022年全部所得應(yīng)納個人所得稅。
| 『答案解析』 （1）投資收益屬于對外投資分紅，應(yīng)單獨(dú)按照“利息、股息、紅利所得”計算個人所得稅，應(yīng)納稅調(diào)減200000元。 ?。?）合伙企業(yè)支付給投資者的工資不得在合伙企業(yè)的稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增150000×2＝300000元。但投資者基本費(fèi)用可以在稅前扣除。 ?。?）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝800000×15％＝120000（元），高于實(shí)際發(fā)生額150000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30000元。 ?。?）合伙企業(yè)的行政罰款不得在合伙企業(yè)的稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增10000元。 ?。?）A合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝120000－200000＋300000＋30000＋10000＝260000（元） （6）來福2022年生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅額＝（260000×60％＋80000－60000）×20％－10500＝24700（元） ?。?）來福2022年股息所得應(yīng)納個人所得稅額＝200000×60％×20％＝24000（元） |
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11/17 10:06
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