是的，老師，但是20年年末的股價(jià)是20不是18，應(yīng)該是(50-1-3)*10*(20-8)*1/4=1380；但是答案用的是股份支付金額(50-1-3)*10*10*1/4=1150，授予日期權(quán)的公允價(jià)值10.

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：確認(rèn)股份支付費(fèi)用的金額的時(shí)候是用的授予日的公允價(jià)值計(jì)算的。計(jì)算可抵扣暫時(shí)性差異的時(shí)候，20年用的是(50-1-3)*10*(20-8)*1/4=1380，答案中也是這樣計(jì)算的，而不是用(50-1-3)*10*10*1/4=1150，這個(gè)1150*25%只是確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額，因?yàn)檫f延所得稅資產(chǎn)有一部分計(jì)入所得稅費(fèi)用，可抵扣金額查過股份支付費(fèi)用的金額計(jì)入資本公積。祝您學(xué)習(xí)愉快！

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：為什么2X21年的所得稅費(fèi)用使用可抵扣暫時(shí)性差異余額2025計(jì)算的，不是累計(jì)股份支付費(fèi)用余額2250計(jì)算？回復(fù)：因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定是在實(shí)際行權(quán)的時(shí)候按照公允價(jià)值和行權(quán)價(jià)格的差額部分在稅前扣除，那么稅前扣除的那部分金形成了可抵扣暫時(shí)性差異，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，而不能按照確認(rèn)的當(dāng)期股份支付費(fèi)用的那部分進(jìn)行計(jì)算的，這個(gè)是一個(gè)比較特殊的問題。 如果是因?yàn)楣蓛r(jià)變動(dòng)引起的，算當(dāng)年的所得稅費(fèi)用時(shí)要用“最新”的價(jià)格，10塊錢是授予日的公允價(jià)值。21年的公允價(jià)值是股價(jià)17-授予價(jià)格8＝9，那為什么2X20年用的是股份支付金額而不是可抵扣暫時(shí)性差異？回復(fù)：計(jì)算可抵扣暫時(shí)性差異的時(shí)候，是用的當(dāng)年末股價(jià)的金額減去授予的價(jià)格為基礎(chǔ)確認(rèn)的。而不考慮授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值的。不管是20、還是21年，計(jì)算遞延所得稅的時(shí)候都是用的可抵扣暫時(shí)性差異的金額，但是股份支付費(fèi)用少于可抵扣暫時(shí)性差異的時(shí)候，所得稅費(fèi)用=股份支付費(fèi)用*25%，差額計(jì)入資本公積祝您學(xué)習(xí)愉快！