民間非營利組織教育學會固定資產賬目可以按照以下步驟進行處理： 一、固定資產的確認與初始計量 1.?確認標準 - 固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：為行政管理、提供服務、生產商品或者出租目的而持有的；預計使用年限超過一年；單位價值較高。 2.?初始計量 - 購入固定資產時，按照實際支付的買價、相關稅費以及使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等作為入賬價值。 - 例如，購買一臺辦公電腦，價款 5000 元，增值稅 650 元，運輸費 200 元，則固定資產的入賬價值為 5000 + 200 = 5200 元。會計分錄為： - 借：固定資產——辦公電腦 5200 貸：銀行存款 5200 - 接受捐贈的固定資產，按照捐贈方提供的有關憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；如果沒有提供有關憑據，則參照同類或類似固定資產的市場價格估計的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。 - 例如，接受一臺捐贈的打印機，市場價值 3000 元，支付運輸費 100 元。會計分錄為： - 借：固定資產——打印機 3100 貸：捐贈收入 3000 銀行存款 100 二、固定資產折舊 1.?折舊方法 - 民間非營利組織應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。一般可采用年限平均法（直線法）計提折舊。 2.?折舊計算 - 年折舊額 =（固定資產原值 - 預計凈殘值）÷預計使用年限。 - 月折舊額 = 年折舊額÷12。 3.?會計分錄 - 每月計提折舊時： - 借：管理費用等（根據固定資產的使用部門確定費用科目） 貸：累計折舊 例如，一臺辦公設備原值 6000 元，預計使用年限 5 年，預計凈殘值 500 元。則年折舊額 = (6000 - 500)÷5 = 1100 元，月折舊額 = 1100÷12 ≈ 91.67 元。每月計提折舊的會計分錄為： - 借：管理費用 91.67 貸：累計折舊 91.67 三、固定資產的后續支出 1.?資本化支出 - 如果固定資產的后續支出能夠增加固定資產的使用效能或延長其使用壽命，應當將其計入固定資產賬面價值。 - 例如，對一臺設備進行升級改造，支出 2000 元。會計分錄為： - 借：固定資產——設備（增加后的價值） 貸：銀行存款等 2000 2.?費用化支出 - 如果固定資產的后續支出只是為了維持固定資產的正常使用，應當將其計入當期費用。 - 例如，設備的日常維修支出 500 元。會計分錄為： - 借：管理費用等 500 貸：銀行存款等 500 四、固定資產的清查 1.?盤盈 - 固定資產盤盈時，按照同類或類似固定資產的市場價格確定的價值入賬。 - 例如，盤盈一臺電腦，市場價值 4000 元。會計分錄為： - 借：固定資產——電腦 4000 貸：其他收入 4000 2.?盤虧 - 固定資產盤虧時，按照固定資產賬面價值，扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，計入當期費用。 - 例如，盤虧一臺打印機，賬面價值 2000 元，保險公司賠償 1000 元。會計分錄為： - 借：其他費用 1000 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產——打印機（原值） 五、固定資產的處置 1.?出售、報廢、毀損 - 將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理”科目，發生的清理費用計入“固定資產清理”科目，取得的清理收入也計入“固定資產清理”科目，最后將“固定資產清理”科目的余額轉入“其他費用”或“其他收入”科目。 - 例如，出售一臺舊設備，原值 8000 元，已提折舊 5000 元，售價 3500 元，支付清理費用 200 元。會計分錄為： - （1）將固定資產轉入清理： - 借：固定資產清理 3000 累計折舊 5000 貸：固定資產——設備 8000 - （2）支付清理費用： - 借：固定資產清理 200 貸：銀行存款 200 - （3）收到出售價款： - 借：銀行存款 3500 貸：固定資產清理 3500 - （4）結轉固定資產清理凈損益： - 借：固定資產清理 300 貸：其他收入 300 2.?對外捐贈 - 對外捐贈固定資產時，將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理”科目，同時將捐贈支出計入“其他費用”科目。 - 例如，捐贈一臺辦公設備，原值 4000 元，已提折舊 2000 元。會計分錄為： - （1）將固定資產轉入清理： - 借：固定資產清理 2000 累計折舊 2000 貸：固定資產——辦公設備 4000 - （2）確認捐贈支出： - 借：其他費用 2000 貸：固定資產清理 2000