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問題已解決

關于稅快會差這一塊利息收入,租金收入,特許權使用費的確認,請問這三種是會計和稅法上什么?他們的確認時間有什么不同嗎?

84784997| 提問時間:2024 10/29 15:37
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小菲老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,稅務師
同學,你好 特許權使用費 《企業會計準則第14號——收入》規定,企業向客戶授予的知識產權,常見的包括軟件和技術、影視和音樂等的版權、特許經營權以及專利權、商標權和其他版權等,在會計處理時首先應評估是否屬于單項履約義務;如果是,再判斷是時期確認收入還是時點確認收入。(1)對于構成單項履約義務的,應當確定其是在某一時段內履行還是在某一時點履行。同時滿足下列條件時,應當作為在某一時段內履行的履約義務確認相關收入:①合同要求或客戶能夠合理預期企業將從事對該項知識產權有重大影響的活動;② 該活動對客戶將產生有利或不利影響;③該活動不會導致向客戶轉讓商品。(2)企業向客戶授予知識產權許可不能同時滿足上述條件的,則屬于在某一時點履行的履約義務,并在該時點確認收入。在客戶能夠使用某項知識產權許可并開始從中獲益之前,企業不能對此類知識產權許可確認收入。 ? 《企業所得稅法實施條例》第二十條:特許權使用費收入,按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。因此,從稅法角度來說,企業發生的特許權使用費收入,只要在合同約定的日期即應確認收入的實現,而無論是否已收到款項。也就是說,如果企業在合同約定的日期未收到款項,企業仍要確認稅收收入。
2024 10/29 15:39
小菲老師
2024 10/29 15:40
租金收入 一、稅務處理 企業出租房屋,在稅務方面主要涉及到增值稅、企業所得稅、印花稅、房產稅。 (一)租金的增值稅處理 房屋租金收入的增值稅納稅義務,根據租賃合同約定收取時間、時間收取時間、發票開具時間三者孰先來確定,即三者中誰先發生就先產生增值稅納稅義務。 比如,雖然合同約定是8月收款的,但是7月已經開具租金發票的,則7月份就產生了增值稅的納稅義務;同樣道理,雖然是合同約定8月收租金,但是實際上7月底就收到的,依然在7月就產生增值稅納稅義務。 問題所述的租金收入,在納稅義務產生時,分別申報繳納。 不動產的租金收入,一般納稅人有簡易計稅和一般計稅兩種方式。 簡易計稅的條件,是需要在營改增前(2016年5月1日前)取得。簡易計稅的征收率是5%。小規模納稅人也是采用簡易計稅,征收率也是5%。 一般計稅的稅率是9%。 出租住房的,滿足條件的,可以享受1.5%的優惠政策。 (二)租金的企業所得稅處理 租金在企業所得稅方面確認應稅收入,有兩種方式——收付實現制和權責發生制(配比原則)。 1.收付實現制——按合同約定的收款時間確認 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十九條規定:企業所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入,是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。 租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。 2.權責發生制(配比原則)——分期確認 《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條,關于租金收入確認問題規定: 根據《實施條例》第十九條的規定,企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。 國稅函[2010]79號只是對《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十九條的一個補充,而且有限制條件的,并不是所有的租金收入均可以適用。 前提條件的關鍵詞是——租賃期間跨年度,且租金提前一次性支付。 問題所述的情形,是兩年的租賃合同,雖然一次性收取一年的租金,但是不是合同約定租金的“一次性支付”,嚴格來說并不滿足國稅函[2010]79號規定的“租金提前一次性”,實務中能否分期確認,注意關注主管稅務局的執行口徑。 二、會計處理 對于提前一次性收取一年的租金,會計核算按照“權責發生制原則”,分期確認收入。 假如合同約定、收款、開票都在同一個月,則問題所述的會計分錄: 借:銀行存款 貸:預收賬款-xx 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費-簡易計稅/應交稅費-應交增值稅 在租賃期限內,每月分攤確認收入: 借:預收賬款-xx 貸:其他業務收入 在租賃期限內,每月將租住標的物折舊計入: 借:其他業務成本 貸:累計折舊
小菲老師
2024 10/29 15:41
利息收入 會計規定采用實際利率法計算確定利息收入,實際利率與名義利率差別很小的,也可以采用名義利率計算利息收入,而稅法要求按照名義利率法(合同利率法)確認利息收入,不認可企業采用實際利率法確認的利息收入,會計與稅法在計算利息收入的發放不同在金額上產生暫時性差異;會計按照權責發生制在每個資產負債表日確認利息收入,而稅法要求按照合同約定的債務人應付利息的日期確認利息收入
84784997
2024 10/29 15:50
老師,總體而言來講就是租金收入和利息收入是按合同有合同,按合同日期來確認繳納企業所得稅收入,如果沒有合同的話就是按照他們實際收到的來均勻分攤每一期,對嗎?如果是特許權使用費的話,得看他的合同,有合同按合同,沒合同按收款,對嗎
小菲老師
2024 10/29 15:52
同學,你好 嗯嗯,是的
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