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怎么理解差額納稅中有的全額開專票,有的差額開專票?



在差額納稅中,對于全額開專票和差額開專票可以從以下幾個方面理解:
一、全額開專票
含義
全額開具增值稅專用發票意味著企業按照交易的全部金額向購買方開具專用發票,票面金額包含了企業收取的全部價款和價外費用。
適用情況
一些特定的行業或業務,在政策允許的情況下可以全額開具專用發票。比如,一般納稅人提供勞務派遣服務,選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅時,可以全額開具增值稅專用發票。
這種情況下,企業按照正常的增值稅計稅方法計算銷項稅額,并可以以取得的符合規定的進項稅額進行抵扣。
二、差額開專票
含義
差額開專票是指企業以收取的全部價款和價外費用,扣除支付給規定范圍的對象的價款后的余額為銷售額,就這個余額部分開具增值稅專用發票。
適用情況
例如,旅游服務行業。納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。在這種情況下,就只能就差額部分開具增值稅專用發票。
這樣做的目的是為了避免對企業重復征稅,因為企業在提供這些服務的過程中,部分成本是支付給其他單位或個人的,而這部分成本在計算增值稅時可以扣除。
2024 10/11 16:43

84784976 

2024 10/11 16:46
我的意思是比如經濟代理服務,他可以差額計稅,然后差額開專票,再比如建筑服務,他說差額征稅,但是全額開專票,是為什么呢

樸老師 

2024 10/11 16:48
經濟代理服務差額開專票和建筑服務全額開專票存在差異主要有以下原因:
一、經濟代理服務差額開專票
業務特點
經濟代理服務通常涉及多個參與方,代理企業在中間起到協調、促成交易等作用。其收入是從委托方和第三方收取的費用差額,成本主要是支付給其他服務提供商或相關方的費用。
例如,人力資源外包服務中,代理企業收取的費用是委托企業支付的工資、社保等費用與向勞動者支付的費用之差。
差額開專票原因
為了避免重復征稅,同時準確反映代理企業的增值部分,允許差額開專票。這樣既保證了下游企業能夠獲得一定的進項稅額抵扣,又能體現經濟代理服務企業實際的經營成果和稅負情況。
如果全額征稅并開具專票,會導致代理企業的稅負過高,因為其成本部分已經支付給其他方,而這部分成本在全額征稅時無法扣除,不符合增值稅僅對增值部分征稅的原理。
二、建筑服務全額開專票
業務特點
建筑服務通常涉及大型工程項目,從項目的規劃、設計、施工到竣工驗收,涉及多個環節和大量的資金投入。建筑企業的收入主要來自工程發包方支付的工程款,成本包括材料采購、人工費用、設備租賃等。
全額開專票原因
建筑服務的發包方一般為企業或政府機構,需要取得全額的增值稅專用發票作為進項稅額抵扣,以降低自身的稅負。如果建筑服務差額征稅并差額開專票,發包方能夠抵扣的進項稅額就會減少,可能導致其稅負增加。
建筑行業的產業鏈較長,涉及眾多上下游企業。全額開專票有助于保證整個產業鏈的稅收抵扣鏈條完整,促進建筑行業的健康發展。
從稅收征管的角度來看,全額開專票相對容易管理和監控,能夠減少稅務機關的征管難度和風險。
