呆賬核銷程序是否規范 呆賬核銷工作是金融企業內部防控的重點領域，審計查證時應關注以下四個方面： 一是利用“企查查”軟件等多種渠道獲取外部信息，鎖定檢查重點。二是關注核銷貸款關系人有無違規。通過數據比對找出核銷貸款中的關系人（股東名單、員工名單及大客戶名單）等信息，延伸檢查貸款調查、審查、審批等環節，查看呆賬核銷是否符合條件。三是關注首次發放或放款后三年內即形成不良并核銷貸款。在檢查其核銷是否合規的同時延伸檢查此類貸款從貸前調查到貸后管理各個環節是否存在違規現象，是否存在逃避債務的現象，是否對貸款五級分類劃分不準確。四是關注是否存在核銷后久未收回，同時無還款計劃且未訴訟情況。 二、檢查已核銷貸款的清收處置情況 呆賬核銷是金融企業降低不良率、提高資產質量、真實反映會計信息的手段。雖然呆賬核銷執行“賬銷案存”制度，但一些貸款管理人員在貸款核銷后容易放松對不良貸款的清收，尤其在當前貸款拓展任務壓力大的情況下，核銷貸款的清收處置更容易放松要求。審計時應重點關注以下二個方面： 一是關注核銷貸款清收款是否及時入賬、是否存在被挪用的現象；是否存在將當年實現的呆賬清收回款，拖延至第二個年度才進行入賬的情況，人為調節核銷貸款清收完成指標。二是關注不良貸款批量轉讓價格是否偏低，以房產、土地進行抵押的資產，是否存在以明顯較低的價格進行轉讓，造成核銷損失。 三、檢查已核銷貸款的責任認定和追責 對核銷貸款進行責任認定和追責不僅是落實監管部門的要求，也是促進客戶經理合規放貸、謹慎調查的關鍵因素。對已核銷貸款的責任認定和追究，審計時應重點關注以下二個方面： 一是關注認定和追責相關制度、流程是否完善。金融機構均已制定不良貸款責任認定和責任追究的管理制度，但中小金融機構的制度總體來說不夠細致嚴密，離規范化、標準化還有較大差距。審計時應關注是否存在責任認定的規定比較籠統、操作相對困難、流程不夠具體明確等情況。二是關注認定和追責的時效性。《金融企業呆賬核銷管理辦法（2017年版）》第十九條規定金融企業應當建立呆賬損失責任認定和追究制度。審計時應查明呆賬形成的原因，對于已形成損失的，應當區分主客觀原因，確系主觀原因形成的，應當在呆賬核銷后兩年內完成責任認定和對責任人的追究工作。