老師， 還是有點迷糊， 可以舉例說明嗎？

我們先說計稅基礎的事，這牽扯到遞延所得稅問題。 比如這個例子，辦公樓增值，假設他賬面價值 100，增值了100。即公允價值200。 在子公司個別報表，賬面價值=計稅基礎100，這個是毫無疑問的。 母公司購買子公司時，要按公允價值買進去來，相當于買東西，因此在合并報表上體現出的賬面價值是辦公樓的公允，即辦公樓的入賬價值200。 但是計稅基礎是不會變的，交稅這件事還是要按照法律實體納稅人來交稅，即母公司繳納母公司的，子公司繳納子公司的，合并主體根本不是納稅人也不是法人，只是會計上處理而已。那如此情況下，辦公樓的計稅基礎還是子公司自己的賬面價值100，因為對子公司來說辦公樓沒有動過，而資產的賬面價值在母公司合報已經是200，那就要按差額100確認遞延所得稅負債

2.再來說折扣攤銷的問題，母公司合報上折舊攤銷是按200來計算利潤的，但對于應納稅所得額來講，由于辦公樓的差異，應納稅所得額和利潤不同，他能夠折扣進入費用的只是計稅基礎100。因此應納稅所得額要比利潤少了10，因為折10年，今年折扣只折了10。交稅要按照應納稅所得額繳納，繳納的費用計入所得稅費用，利潤-所得稅費用就是凈利潤。 利潤是利潤，稅法上應納稅所得額是所得額，要分開討論