一、個別報表層面 1.資產負債表資產 = 負債 + 所有者權益。這是基本的恒等式關系，反映了企業在某一特定時點的財務狀況。例如，企業購買固定資產，一方面增加資產（固定資產），另一方面如果是用銀行存款支付則減少資產（銀行存款），或者如果是賒購則增加負債（應付賬款）。以長期股權投資為例，在非同一控制下企業合并中，投資方按照付出對價的公允價值確認長期股權投資的初始成本，此時資產（長期股權投資）增加，同時可能減少資產（如銀行存款等支付對價）或者增加負債（如應付賬款等）。 2.利潤表收入 - 費用 = 利潤。企業通過銷售商品或提供勞務取得收入，同時會發生相應的成本和費用，兩者的差額即為利潤。比如企業實現銷售收入，同時結轉銷售成本，扣除期間費用等后得出營業利潤，再加上營業外收支等得到利潤總額，扣除所得稅費用后得到凈利潤。投資收益反映企業對外投資的回報情況，在非同一控制下企業合并后，投資方可能會根據被投資方的盈利情況確認投資收益，影響凈利潤。 3.現金流量表現金流入 - 現金流出 = 現金凈流量。企業的現金流量分為經營活動、投資活動和籌資活動三大類。例如，銷售商品收到的現金屬于經營活動現金流入，購買固定資產支付的現金屬于投資活動現金流出。對于非同一控制下企業合并，支付的合并對價如果是現金，會體現在投資活動現金流出中。 二、合并報表層面 1.資產負債表合并資產負債表是將母公司和子公司的資產、負債、所有者權益進行合并。在非同一控制下企業合并中，母公司長期股權投資與子公司所有者權益需進行抵消。商譽的確認：非同一控制下企業合并，合并成本大于應享有被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額確認為商譽，體現在合并資產負債表中。例如，合并成本為 1000 萬元，子公司可辨認凈資產公允價值為 800 萬元，則商譽 = 1000 - 800 = 200 萬元。少數股東權益：子公司的少數股東所享有的權益在合并資產負債表中單獨列示，反映了集團整體的財務狀況。 2.利潤表合并利潤表將母公司和子公司的收入、費用和利潤進行合并。需要抵消內部交易未實現的損益。例如，母公司將成本為 80 萬元的商品以 100 萬元銷售給子公司，子公司未對外銷售，在合并利潤表中，需要抵消這部分未實現的內部銷售利潤 20 萬元，避免虛增集團整體的利潤。歸屬于母公司所有者的凈利潤和少數股東損益分別列示，反映了母公司股東和少數股東應享有的利潤份額。 3.現金流量表合并現金流量表將母公司和子公司的現金流量進行合并。同樣需要抵消內部現金流量。如母公司與子公司之間的資金拆借，在合并現金流量表中需要進行相應的抵消處理，以反映集團整體真實的現金流量情況。 三、勾稽關系體現 1.資產負債表與利潤表未分配利潤的變動：利潤表中的凈利潤會結轉到資產負債表的未分配利潤項目中，影響所有者權益。例如，本期利潤表凈利潤為 100 萬元，在沒有其他分配等情況下，資產負債表中未分配利潤會增加 100 萬元（假設期初未分配利潤為 200 萬元，期末未分配利潤則為 300 萬元）。 2.資產負債表與現金流量表現金及現金等價物的變化：現金流量表反映了企業現金及現金等價物的增減變動情況，其期末現金及現金等價物余額應與資產負債表中的貨幣資金（扣除受限資金等后）相對應，保證數據的一致性。 3.個別報表與合并報表合并報表是以個別報表為基礎編制的，通過抵消內部交易和投資關系等，反映企業集團整體的財務狀況和經營成果。例如，母公司個別報表中的長期股權投資與子公司個別報表中的所有者權益在合并報表中進行抵消，使合并報表展示的是企業集團作為一個整體的財務信息，而不是簡單的個別公司信息的疊加。