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廣告及業(yè)務宣傳費核算范圍的政策依據

84784988| 提問時間:2024 08/07 15:27
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職稱:中級會計師,稅務師
定義 廣告費:主要指通過廣告媒介方式的宣傳支出,例如通過廣告公司/媒體在電視、互聯網、廣播電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登宣傳,接受廣告服務并取得廣告費發(fā)票。 業(yè)務宣傳費:主要指未通過廣告媒介方式開展的宣傳,例如發(fā)放宣傳資料、發(fā)放紀念品、禮品等;業(yè)務宣傳的形式多樣,并不限于接受宣傳服務,有時只是接受對方的個人勞務或技術服務,如果實質為業(yè)務宣傳,也應歸屬于業(yè)務宣傳費范疇。 二、政策依據 一般企業(yè) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。 特定行業(yè) 化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè):根據《財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部稅務總局公告2020年第43號)等文件,化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。 煙草企業(yè):其煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出是一律不得在計算應納稅所得額時扣除的。 其他相關規(guī)定 籌建期處理:根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除。 視同銷售收入:根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條,企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。 三、核算范圍注意事項 廣告費用和業(yè)務宣傳費用必須是合理的、必要的,并且與企業(yè)的營業(yè)收入有直接關系。 廣告費用和業(yè)務宣傳費用必須是真實的、準確的,并且符合稅法和其他相關法規(guī)的規(guī)定。 廣告費用和業(yè)務宣傳費用必須是在企業(yè)所在國家或地區(qū)內發(fā)生的,并且支付給合法的廣告或服務提供商。 企業(yè)在扣除廣告和業(yè)務宣傳費用時,必須保留相關的票據和憑證,并且需要進行合理的分類和歸集。
2024 08/07 15:30
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