你好，可以參考以下例子 【舉例】A企業境內所得100萬元，境外分支機構B虧損140萬元。A企業境內外凈所得=100-140=-40（萬元）。 當年A企業在我國應繳納企業所得稅100×25%=25（萬元），境外B機構的100萬元是非實際虧損，可以在境外B機構無限期向后結轉彌補，而40萬元[140-100（境內盈利100萬）]是屬于實際虧損，則需要按照規定，一般在不超過5年的期限彌補虧損。