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問題已解決

企業(yè)所得稅 企業(yè)重組中特殊稅務處理的問題 1 為什么企業(yè)重組交易中股權(quán)支付不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失;而非股權(quán)支付確認轉(zhuǎn)讓里的和損失?為什么怎么理解? 2 例題:甲持A股權(quán)1000萬,像乙出售90%A的股權(quán),收購日A計稅基礎是6元/股,乙公司以股權(quán)形式支付8100萬,現(xiàn)金形式支付900萬,特殊賬務處理, 答案:被收購方甲取得乙的股權(quán)計稅基礎=900*6*90%=4860 收購方乙公司取得甲公司股權(quán)計稅基礎=900*6*90%+900=5760 書中給的政策是收購方和被收購方的計稅基礎都是原計稅基礎,為什么這個題給的答案不一樣?

84785016| 提問時間:2024 06/21 16:04
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
問題1:在企業(yè)重組交易中,股權(quán)支付不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失,而非股權(quán)支付確認轉(zhuǎn)讓利得和損失,這是因為股權(quán)支付具有特殊性。 股權(quán)支付是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中,以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。在股權(quán)支付中,收購方和被收購方的股東并沒有實際獲得現(xiàn)金或其他資產(chǎn),而是通過股權(quán)的交換實現(xiàn)了企業(yè)的重組。因此,從稅務角度來看,股權(quán)支付不被視為資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓,也就不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失。 而非股權(quán)支付則是以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔債務等作為支付的形式。在非股權(quán)支付中,收購方和被收購方的股東實際獲得了現(xiàn)金或其他資產(chǎn),因此需要確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失。 問題2:書中給的政策是收購方和被收購方的計稅基礎都是原計稅基礎,而這個題給的答案不一樣,可能是因為該例題中的股權(quán)收購不符合特殊性稅務處理的條件。 根據(jù)財稅(2009)59號文件規(guī)定,企業(yè)重組符合特殊性稅務處理5個條件的,交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分,可以按規(guī)定進行特殊性稅務處理。在特殊性稅務處理下,收購方取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎,以被收購股權(quán)的原有計稅基礎確定;被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎,以被收購股權(quán)的原有計稅基礎確定。 在該例題中,乙公司以股權(quán)形式支付8100萬,現(xiàn)金形式支付900萬,股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例為90%,低于規(guī)定的85%。因此,該股權(quán)收購不符合特殊性稅務處理的條件,不能按照原計稅基礎確定收購方和被收購方的股權(quán)計稅基礎。 在這種情況下,應按照一般性稅務處理規(guī)定進行稅務處理。根據(jù)規(guī)定,被收購方應確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。因此,被收購方甲取得乙的股權(quán)計稅基礎為4860萬元,收購方乙公司取得甲公司股權(quán)計稅基礎為5760萬元。
2024 06/21 16:11
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