針對上年年末留存存貨的虛增價值在次年銷售部分后，**需要做出相應(yīng)的會計分錄調(diào)整**。 首先我們要理解合并報表的基本原理，在集團(tuán)內(nèi)部，各個子公司與母公司之間的交易需要對外體現(xiàn)真實的經(jīng)營成果。因此，當(dāng)存在內(nèi)部交易導(dǎo)致的存貨價值虛增時，需要在編制合并報表時進(jìn)行抵消處理，確保合并報表反映的是實際對外的交易情況。 具體到跨年度的處理，如果上一年未對虛增的存貨價值進(jìn)行調(diào)整而留至下一年度處理，則需要通過特定的會計分錄來糾正。這通常涉及將上年度因內(nèi)部交易所虛增的收入和成本進(jìn)行抵消，同時調(diào)整期初未分配利潤和當(dāng)年對應(yīng)的營業(yè)收入及營業(yè)成本。 對于具體的會計分錄，若上年有未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，并且這部分存貨在第二年被銷售了一部分，那么需要進(jìn)行如下調(diào)整： 1. **抵消上年未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益**： - 借：年初未分配利潤（取上年未實現(xiàn)內(nèi)部交易的存貨的值） - 貸：營業(yè)收入（取當(dāng)年的營業(yè)收入） - 貸或借：營業(yè)成本（根據(jù)差額決定借貸方向） - 貸或借：存貨（取存貨期末余額） 2. **考慮跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回**： - 如果個別報表中確認(rèn)了存貨跌價準(zhǔn)備，但在合并報表層面并無減值，需將個別報表上的跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。 3. **考慮所得稅影響**： - 合并報表不同于單體報表，需要考慮由于上述調(diào)整可能產(chǎn)生的所得稅影響。 綜上，這些分錄的目的是為了使合并報表正確反映企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，防止出現(xiàn)虛增資產(chǎn)和利潤的情況。在進(jìn)行此類調(diào)整時，應(yīng)特別注意只對上一年度未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益進(jìn)行抵消，已經(jīng)實現(xiàn)的內(nèi)部交易則不影響當(dāng)期的合并報表。