對(duì)于發(fā)行方來(lái)說(shuō)，在發(fā)行日時(shí)，對(duì)于這兩種特殊的金融工具——可回售工具和僅在清算時(shí)才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具，其賬務(wù)處理會(huì)有所不同。 工具一：可回售工具 可回售工具通常是一種債務(wù)工具，允許持有者在特定條件下將工具回售給發(fā)行方。在發(fā)行日，發(fā)行方應(yīng)記錄一項(xiàng)負(fù)債，該負(fù)債的金額等于工具的發(fā)行價(jià)格或面值（取決于工具的條款）。同時(shí)，發(fā)行方還應(yīng)記錄一項(xiàng)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的增加，以反映收到的發(fā)行款項(xiàng)。 例如，如果發(fā)行方發(fā)行了100萬(wàn)元的可回售工具，并以現(xiàn)金收到該款項(xiàng)，那么發(fā)行方的賬務(wù)處理如下： 借：現(xiàn)金 1,000,000 貸：可回售工具負(fù)債 1,000,000 工具二：僅在清算時(shí)才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具 這種金融工具通常被稱(chēng)為“或有權(quán)益工具”。在發(fā)行日，發(fā)行方不記錄負(fù)債，而是記錄一項(xiàng)權(quán)益。這是因?yàn)榘l(fā)行方僅在清算時(shí)才有義務(wù)交付其凈資產(chǎn)，而在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)行方?jīng)]有支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)。 例如，如果發(fā)行方發(fā)行了100單位的或有權(quán)益工具，每單位面值1元，那么發(fā)行方的賬務(wù)處理如下： 借：現(xiàn)金 100 貸：或有權(quán)益工具 100

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