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A公司所得稅稅率為25％，2×20年1月1日，A企業以定向增發2 000萬股普通股為對價購入B企業100％的凈資產，公允價值為5元/股，對B企業進行吸收合并，合并前A企業與B企業不存在任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，交易各方選擇進行免稅處理，購買日B企業各項可辨認凈資產的賬面價值為6 000萬元，公允價值為7 000萬元，差異原因為：
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ABC，非同一控制下吸收合并，且為免稅合并，庫存商品按公允價值作為入賬價值，選項A正確；應確認遞延所得稅負債＝（3 000－1 766）×25％＝308.50（萬元），選項C正確；因未決訴訟應確認而未確認的預計負債234萬元，A公司應進行確認，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產＝234×25％＝58.50（萬元）；商譽＝2 000×5－7 000－（58.5－308.5）＝3 250（萬元），選項D不正確。選項D的速算法：2000×5－（7 000－1 000×25％）×100％＝3 250（萬元），即“凈增值”1000萬元產生的“遞延所得稅凈負債”250萬元沖減資本公積，B公司凈資產減少250萬元從而增加合并商譽250萬元。
2024 01/12 15:24
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