2×20年末應收賬款的計稅基礎： 應收賬款賬面余額為300萬元，壞賬準備為90萬元，因此應收賬款凈額為210萬元。由于稅法規定，壞賬準備不得稅前列支，因此2×20年末應收賬款的計稅基礎為300萬元。 2×21年末應收賬款的計稅基礎： 應收賬款賬面余額為350萬元，壞賬準備為60萬元，因此應收賬款凈額為350-60=290萬元。稅法規定，壞賬準備不得稅前列支，因此2×21年末應收賬款的計稅基礎為350萬元。 2×20年的應交所得稅： 應納稅所得額=稅前會計利潤+永久性差異=200+（90-50）=240萬元 應交所得稅=應納稅所得額×所得稅率=240×25%=60萬元 2×21年的應交所得稅： 應納稅所得額=稅前會計利潤+永久性差異=200+（60-90）=170萬元 應交所得稅=應納稅所得額×所得稅率=170×25%=42.5萬元