安月來 納稅人本期應退增值稅額按以下公式計算： 本期應退增值稅額=本期所含月份每月應退增值稅額之和 月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的4倍 月最低工資標準，是指納稅人所在區縣(含縣級市、旗)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準。 納稅人本期已繳增值稅額小于本期應退稅額不足退還的，可在本年度內以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后納稅期退還。 年度已繳增值稅額小于或等于年度應退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳增值稅額大于年度應退稅額的，退稅額為年度應退稅額。 年度已繳增值稅額不足退還的，不得結轉以后年度退還。 案例解析 甲公司為增值稅一般納稅人， 2022年1月、2月安置殘疾人10人，且符合優惠各項條件。納稅人所在地區的最低工資標準為2590元/月。1月繳納增值稅稅款110000元，2月繳納增值稅稅款100000元。 分 析 每月應退增值稅額=2590*10*4=103600元 1月已繳增值稅稅額大于當期應退稅額，實際可退增值稅稅額103600元 1月已繳未退增值稅稅額=110000-103600=6400元 2月已繳增值稅稅額小于當期應退稅額，當期不足退還，差額=103600-100000=3600元 在本年度內以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還3600元 所屬期2月可申請退還增值稅稅額=100000+3600=103600元