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農業合作社會計制度與小企業會計制度的區別,及帳務處理

84785043| 提問時間:2023 09/04 07:53
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郭老師
金牌答疑老師
職稱:初級會計師
你好,里面的科目不太一樣的 【例 1】合作社收到成員入社投入現金 20 萬元,存款 10 萬元,農業機械 5 臺評估確認價為 3 萬元, 協議確認股金 額 32 萬元。會計分錄為: 借 :庫存現金 200000 銀行存款 100000 固定資產 30000 貸:股金 320000 資本公積 10000 (二)財政直接補助資金的核算 合作社收到國家財政直接補助資金時, 借記 “庫存現金 ”、“銀行存款 ”等科目,貸記“專項應付款 ”科目。 合作 社按照國家財政補助資金的項目用途, 取得固定資產、 農業資產、 無形資產等時, 按實際支出, 借記“固 定資產”、“牲畜(禽)資產”、“林木資產 ”、“無形資產 ”等科目,貸記 “庫存現金 ”、“銀行存款 ”等科目,同時借 記“專項應付款 ”科目,貸記 “專項基金 ”科目 ;用于開展信息、培訓、農產品質量標準與認證、農業生產基礎 設施建設、市場營銷和技術推廣等項目支出時,借記 “專項應付款 ”科目,貸記 “庫存現金 ”、 “銀行存款 ”等 科目。 【例 2】合作社收到國家財政直接補助資金 10 萬元,其中: 7萬元用來購買辦公場所 ,1萬元購買桌, 1 萬元用于農業技術推廣, 1 萬元用于成員培訓。會計分錄為: ① 收到補助資金時: 借:銀行存款 100000 貸:專項應付款 100000 ② 購買管理用固定資產時: 借:固定資產 —辦公室 70000 —桌椅 10000 貸:銀行存款 80000 同時,轉入 “專項基金 ”科目 借:專項應付款 80000 貸:專項基金 80000 ③ 用于農業技術推廣和成員培訓時: 借:專項應付款 — 技術推廣 10000 —成員培訓 10000 貸:銀行存款 20000 (三)他人捐贈資金的核算 合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產時,借記 產 ”、 “產品物資 ”等科目,貸記 “專項基金 ”科目。 “庫存現金 ”、 “銀行存款 ”、“固定資 【例 3】合作社收到某公司捐贈的拖拉機一臺, 所附發票售價為 1.7 萬元,相關稅費及運輸費共計 0.3 萬元。會計分錄 為: 借:固定資產 —拖拉機 20000 貸:專項基金 20000 (四)借款的核算 合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機構,以及外部單位和個人,借款期限在一年以下 ( 含一 年)的,借記 “庫存現金、銀行存款 ”科目,貸記 “短期借款 ”科目 ;借款期限在一年以上的,借記 “庫存現金、 銀行存款 ”科目,貸記 “長期借款 ”科目。 【例 4】合作社從農村信用社貸款 20000 元,期限 6個月,直接轉存合作社賬戶。會計分錄為: 借:銀行存款 20000 貸:短期借款 20000 【例 5】合作社借甲公司 30000 元,期限為 2 年,所得支票存入農村信用社。會計分錄為: 借:銀行存款 —信用社 30000 貸:長期借款 —甲公司 30000 (五 )成員往來的核算 合作社與其成員發生應付款項和收回應收款項時,借記 往來 ”科目 ;償還應付款項和發生應收款項時,借記 “庫存現金 ”、 “銀行存款 ”等科目,貸記 “成員 “成員往來 ”科目,貸記 “庫存現金 ”、“銀行存款 ”等科目。 【例 6】合作社向甲成員借現金 10000元,作為流動資金,期限為 6 個月。會計分錄為: 借:庫存現金 10000 貸:成員往來 —甲成員 10000 【例 7】合作社將統一采購的化肥發放給乙成員 5袋,計款 1000 元,暫欠。會計分錄為: 借:成員往來 — 乙成員 1000 貸:產品物資 1000 (六)合作社積累核算 合作社從當年實現的可分配盈余中,按章程規定的比例提取盈余公積時,借 “盈余分配 — 各項分配 ” 科目,貸 “盈 余公積 ”科目。會計分錄為: 【例 8】年終,合作社實現可分配盈余 100000 元,按章程規定提取 10%的公積金。會計分錄為: 借:盈余分配 —各 項分配 10000 貸:盈余公積 10000 四、合作社經營業務的賬務處理 (一) 合作社統一采購生產資料出售給成員,將成員生產的產品收購后對外銷售時,賬務處理如下: 1、合作社統一采購生產資料時,按其購入價與發生的相關費用,借記 “產品物資 ”科目,貸記 “庫存現 金”、“銀行存款 ”、“應付款”等科目。合作社將產品物資分配或出售給成員時, 借記“庫存現金 ”、“銀行存款 ”、 “成員往來 ”出(售給非成員的借記: “應收款 ”等)科目,貸記 “經營收入 ”科目,同時,借記 “經營支出 ”科目, 貸記 “產品物資 ”科目。 【例 9】 3 月份,肉雞養殖專業合作社以 2500 元/噸的價格購入甲公司飼料 100 噸,以現金支付 5 萬 元,以銀行存款支付 10 萬元,余款暫欠,以現金支付運費及裝卸費等費用 格出售給成員,成員已交來現金 27 萬元,丙成員欠 3 萬元。會計分錄為: 0.3 元;合作社以 3000 元/噸的價 ① 購入飼料時: 借:產品物資 —飼料 250000 貸:庫存現金 50000 銀行存款 100000 應付款 — 甲公司 100000 ② 支付運費、裝卸費等費用時: 借:產品物資 —飼料 3000 貸:庫存現金 3000 ③ 出售飼料時: 借:現金 270000 成員往來 — 丙成員 30000 貸:經營收入 300000 同時,結轉成本 借:經營支出 253000 貸:產品物資 —飼料 253000
2023 09/04 07:57
郭老師
2023 09/04 07:59
小企業會計制度現在不用了,用小企業會計準則 收到投資款 借銀行存款,貸實收資本 購買的固定資產借,固定資產貸,次月開始折舊發生的材料費、種植費 借消耗性生物資產貸銀行存款,原材料,應付職工薪酬 完工入庫,借庫存商品,貸消耗性生物資產 銷售出去,借銀行存款,貸主營業務收入 借主營業務成本,貸庫存商品。
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