你好 對于生產(chǎn)企業(yè)來說，出口退稅的“免、抵、退”需要通過四步來完成。 例如，虎虎公司是一家生產(chǎn)企業(yè)。2022年3月購進原材料一批，價值40000，進項稅款為5200。上期期末留抵稅款600。當月內銷實現(xiàn)銷售額20000，銷項稅額2600。當月出口收入是40000。 另外，虎虎公司是增值稅一般納稅人，享受出口退稅的相關優(yōu)惠政策。虎虎公司增值稅的稅率是13%，退稅率為10%。 1、計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=40000*(13%-10%)=1200。 對于可以享受出口退稅的企業(yè)來說，并不是所有的稅款都可以退，而是有一個比增值稅稅率低的退稅率存在。對于虎虎公司來說，退稅率就是10%。也就是說3%的差額，是不能進行退稅的。 2、計算當期應納稅額 當期應納稅額=20000*13%-(5200-1200)-600=-2000。 當期應納稅額小于零，就是意味著當期虎虎不需要繳納增值稅，而且期末還有2000的留抵稅額可用于以后進行抵扣。 其實從這里我們也能看到，對于出口生產(chǎn)企業(yè)來說，當期銷售額不高時其實不僅不需要納稅，還能在期末形成留抵稅額。形成留抵稅額時，就會涉及退稅的問題了。 但是，在退稅時我們需要計算清楚，到底多少錢可以退！畢竟，只有出口產(chǎn)品的部分，才會涉及到退稅，國家不可能把企業(yè)內銷的部分，也退給企業(yè)的。 這個時候，就需要計算免抵退稅額了。企業(yè)退稅時，最多獲得的退稅就是這個限額了！ 3、計算免抵退稅額 免抵退稅額=40000*10%=4000。 企業(yè)在計算免抵退稅額時，需要使用退稅率進行計算。而且也需要注意匯率換算的問題。 另外，企業(yè)的免抵退稅額只是一個限額，畢竟企業(yè)只有形成足夠多的留抵退稅，才能真正地獲得這部分退稅。畢竟，企業(yè)想要獲得退稅需要有足夠多的進項才可以！ 4、計算應退稅額和免抵稅額 由于： 2000＜4000。 所以： 當期應退稅額=當期期末留抵稅額=2000。 當期免抵稅額＝4000-2000=2000。 這里也就說，企業(yè)退稅的限額是4000，但是只有2000形成了留抵。其他2000被內銷部分給抵扣了！ 在這樣的情況，企業(yè)可以獲得退稅就是2000了。如果企業(yè)的留抵稅額大于免抵稅額，那么當期的應退稅額只能是免抵稅額了。