分層的主要目的是降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加前提下減小樣本規模，提高審計效率 。 如果注冊會計師未對總體進行分層，通常不采用均值估計抽樣，因為在這種情況下，樣本規模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則