1. 同一控制下的企業合并發生的直接相關費用計入當期損益(管理費用); 2. 非一同控制下的企業合并發生的直接相關費用計入當期損益(管理費用); 3. 企業合并以外的其他方式下發生的直接相關費用(或者說是手續費等必要支出)計入長期股權投資的投資成本。