非財務報告內部控制重大缺陷（非一般缺陷） 　　注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進；同時應當在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險。但無需對其發表審計意見。

財務報告內部控制是指針對財務報告目標而設計和實施的內部控制。由于財 務報告內部控制的目標集中體現為財務報告的可靠性，因而財務報告內部控制的 缺陷主要是指不能合理保證財務報告可靠性的內部控制設計和運行缺陷。 根據缺陷可能導致的財務報告錯報的重要程度，公司采用定性和定量相結合 的方法將缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 1、財務報告內部控制缺陷評價的定量標準： （1）重大缺陷：錯報影響或財產損失大于或等于合并財務報表利潤總額的 10%； （2）重要缺陷：錯報影響或財產損失大于或等于合并財務報表利潤總額的 5%，但小于10%； （3）一般缺陷：錯報影響或財產損失小于合并財務報表利潤總額的 5%。 2、財務報告內部控制缺陷評價的定性標準： （1）重大缺陷 1）公司內部控制環境無效； 2）公司董事、監事和高級管理人員舞弊并給公司造成重大損失和不利影響； 3）外部審計發現當期財務報告存在重大錯報，但公司內部控制運行中未能 發現該錯報； 4）已經發現并報告給管理層的重大缺陷在合理的時間內未加以改正； 5）其他可能影響報表使用者正確判斷的缺陷。 （2）重要缺陷 1）未依照公認會計準則選擇和應用會計政策； 2）未建立反舞弊程序和控制措施； 3）對于非常規或特殊交易的賬務處理沒有建立或實施相應的控制機制，且 沒有相應的補償性控制； 4）對于期末財務報告過程的控制存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制 的財務報表達到真實、準確的目標； 5）內部控制重要缺陷或一般缺陷未得到整改。 （3）一般缺陷 不構成重大缺陷或重要缺陷的其他內部控制缺陷。 第九條 非財務報告內部控制缺陷認定標準 公司非財務報告缺陷認定主要依據缺陷涉及業務性質的嚴重程度、直接或潛 在負面影響的性質、影響的范圍等因素將缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般 缺陷。 1、非財務報告內部控制缺陷評價的定量標準： （1）重大缺陷：該缺陷造成財產損失大于或等于合并財務報表資產總額的 1%； （2）重要缺陷：該缺陷造成財產損失大于或等于合并財務報表資產總額的 0.5%，但小于1%； （3）一般缺陷：該缺陷造成財產損失小于合并財務報表資產總額的0.5%。 2、非財務報告內部控制缺陷評價的定性標準： （1）重大缺陷 1）公司決策程序不科學，導致重大決策失誤，給公司造成重大財產損失； 2）違反相關法規、公司規程或標準操作程序，且對公司定期報告披露造成 重大負面影響； 3）出現重大安全生產、環保、產品質量或服務事故； 4）重要業務缺乏制度控制或制度系統性失效,造成按上述定量標準認定的重 大損失； 5）其他對公司負面影響重大的情形。 （2）重要缺陷 1）公司決策程序不科學，導致出現一般失誤； 2）違反公司規程或標準操作程序，形成損失； 3）出現較大安全生產、環保、產品質量或服務事故； 4）重要業務制度或系統存在缺陷； 5）內部控制重要或一般缺陷未得到整改。 （3）一般缺陷 不構成重大缺陷或重要缺陷的其他內部控制缺陷。